三、判斷題

　　1

　　[答案]√

　　2

　　[答案]×

　　[解析]對于企業(yè)內(nèi)部自行研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定，按照形成無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，初始確認時其賬面價值與計稅基礎是不同的。

　　3

　　[答案]×

　　[解析]企業(yè)提供債務擔保發(fā)生的支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以其計稅基礎與賬面價值相等，不為0。預計負債計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣的金額=賬面價值-0=賬面價值。

　　4

　　[答案]×

　　[解析]稅法對于合理的應付職工薪酬基本允許稅前扣除，不合理的部分在以后期間也不能扣除，所以其賬面價值與其計稅基礎相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

　　5

　　[答案]×

　　[解析]對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認為費用，同時作為負債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，其計稅基礎為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計稅基礎等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。

　　6

　　[答案]×

　　[解析]對于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按公允價值轉讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉讓所得，依法繳納所得稅。

　　7

　　[答案]√

　　8

　　[答案]×

　　[解析]應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。

　　9

　　[答案]×

　　[解析]資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎形成應納稅暫時性差異。

　　10

　　[答案]√

　　11

　　[答案]×

　　[解析]非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。

　　12

　　[答案]×

　　[解析]與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異，一般應確認遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間;二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。

　　13

　　[答案]√

　　14

　　[答案]√

　　15

　　[答案]×

　　[解析]企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中應當確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。