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2013會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》課后練習(xí)題(15)

第 1 頁(yè):?jiǎn)芜x題
第 2 頁(yè):多選題
第 3 頁(yè):判斷題
第 4 頁(yè):計(jì)算分析題
第 5 頁(yè):綜合題
第 6 頁(yè):?jiǎn)芜x題答案
第 7 頁(yè):多選題答案
第 8 頁(yè):判斷題答案
第 9 頁(yè):計(jì)算分析題答案
第 10 頁(yè):綜合題答案

  四、計(jì)算分析題

  1. 甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅,適用的所得稅稅率為25%。2011年6月30日,甲公司將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性出租且以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。該房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,轉(zhuǎn)換前采用年限平均法計(jì)提折舊,無(wú)殘值;截止2011年6月30日該房產(chǎn)已經(jīng)使用3年,使用期間未計(jì)提減值準(zhǔn)備;轉(zhuǎn)換日,該房產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。2011年12月31日,其公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。假定稅法對(duì)該房產(chǎn)按期計(jì)提折舊,稅法規(guī)定的折舊年限、方法、凈殘值與轉(zhuǎn)換前的會(huì)計(jì)核算相同。

  要求:

  (1)編制2011年6月30日自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

  (2)計(jì)算該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)2011年12月31日的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ),并確認(rèn)相應(yīng)的所得稅影響。

  (3)編制2011年12月31日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)和相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

  (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

  注:2011年12月31日形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異450萬(wàn)元,其中300萬(wàn)元是由于轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值計(jì)入資本公積形成的,所以該部分暫時(shí)性差異確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)計(jì)入資本公積——其他資本公積,金額=300×25%=75(萬(wàn)元);2011年下半年會(huì)計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬(wàn)元和稅法按期計(jì)提折舊50萬(wàn)元(1000/10×6/12),形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異150萬(wàn)元是與損益相關(guān)的,確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債=150×25%=37.5(萬(wàn)元),應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用。

  2. 2011年1月1日,長(zhǎng)江公司取得新華公司60%的有表決權(quán)股份,能夠?qū)π氯A公司實(shí)施控制。2011年5月20日,長(zhǎng)江公司向新華公司銷售一批商品,成本為260萬(wàn)元,售價(jià)為400萬(wàn)元(不含增值稅)。至2011年12月31日,該批商品已經(jīng)對(duì)外出售40%,2012年度,新華公司將剩余商品全部對(duì)外出售。長(zhǎng)江公司和新華公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅,適用的所得稅稅率均為25%。稅法規(guī)定,企業(yè)取得的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。假定本題中從合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異,不考慮其他因素的影響。

  要求:

  (1)計(jì)算2011年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),并編制所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

  (2)計(jì)算2012年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),并編制所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

  (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

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