二、多項選擇題

　　1

　　[答案]BC

　　[解析]資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，選項A錯誤。固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計稅基礎(chǔ)是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額，選項D錯誤。

　　2

　　[答案]ABCD

　　[解析]固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等都可能造成固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生暫時性差異。

　　3

　　[答案]BC

　　[解析]2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值=300-300×2/10-60=180(萬元)，選項A錯誤;2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=300-300/10=270(萬元)，選項B正確;2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值=180-180×2/9=140(萬元)，選項C正確;2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=300-300/10×2=240(萬元)，選項D錯誤。

　　注：固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備后，應(yīng)將其扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值(若有殘值還應(yīng)扣除其殘值)在其剩余使用年限內(nèi)按一定的方法計提折舊。

　　4

　　[答案]ABD

　　[解析]2010年7月1日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為其資本化支出24萬元，計稅基礎(chǔ)=24×150%=36(萬元);2010年12月31日其賬面價值=24-24/30×6/12=23.6(萬元)，計稅基礎(chǔ)=36-36/30×6/12=35.4(萬元)。所以選項

　　A.B和D不正確。

　　5

　　[答案]BC

　　[解析]預(yù)收賬款，會計上不符合收入確認(rèn)條件，確認(rèn)為負(fù)債，稅法對于收入的確認(rèn)原則一般與會計規(guī)定相同，此時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，但是如果不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件但按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的，有關(guān)的預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為0，所以選項A不正確;提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異，選項D錯誤。

　　6

　　[答案]ABD

　　[解析]超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費和國債利息收入都不產(chǎn)生暫時性差異;超過當(dāng)年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

　　7

　　[答案]BC

　　[解析]選項A,提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異;超過稅法稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬，以后年度也不允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以其計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

　　8

　　[答案]AC

　　[解析]資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，選項A正確;如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，選B錯誤;企業(yè)遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為所得稅費用或收益計入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的遞延所得稅

　　(1)企業(yè)合并

　　(2)直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項，選項C正確;無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)，選項D錯誤。

　　9

　　[答案]BCD

　　[解析]國債利息收入免交所得稅，需要進(jìn)行納稅調(diào)減;稅法對于長期股權(quán)投資持有期間確認(rèn)的投資收益是免交所得的，因此應(yīng)當(dāng)將該項收益做納稅調(diào)整;自行研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出，按照稅費規(guī)定允許加計扣除50%，計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)減。

　　10

　　[答案]AB

　　[解析]選項

　　A.B可能使得遞延所得稅費用增加，從而使得本期所得稅費用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。相關(guān)會計分錄為：

　　借：所得稅費用

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　遞延所得稅負(fù)債

　　11

　　[答案]BC

　　[解析]2011年12月31日轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價值為5500萬元;投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=6000-1200=4800(萬元);形成應(yīng)納稅暫時性差異700萬元。相關(guān)分錄為：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 5500

　　累計折舊 1200

　　貸：固定資產(chǎn) 6000

　　資本公積——其他資本公積 700

　　借：資本公積——其他資本公積175(700×25%)

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 175

　　12

　　[答案]ABD

　　[解析]遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)。

　　13

　　[答案]ACD

　　[解析]因適用稅率發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計算，選項B不正確。

　　14

　　[答案]AC

　　[解析]與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入資本公積(其他資本公積)，選項B不正確;非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽的計稅基礎(chǔ)為零，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，選項D錯誤。

　　15

　　[答案]AB

　　[解析]同時滿足以下條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示

　　(1)企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利

　　(2)遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時取得資產(chǎn)、清償負(fù)債。