五、綜合題

　　1

　　[答案]

　　(1)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=450-2500×15%=450-375=75(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整額：

　　實(shí)際發(fā)生額的60%=15×60%=9(萬元)<2500×5‰=12.5(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-9=6(萬元)

　　研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除=20×50%=10(萬元)，可以調(diào)減所得額。

　　公益捐贈扣除限額=600×12%=72(萬元)>實(shí)際公益捐贈30萬元，公益捐贈不需納稅調(diào)整。

　　直接捐贈稅前不得扣除。因此，對外捐贈應(yīng)調(diào)增所得額為6萬元。

　　“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整所得額：

　　工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實(shí)際撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。

　　職工福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21(萬元)，實(shí)際支出23萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額2萬元。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實(shí)際支出6萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額6-3.75=2.25(萬元)

　　“三費(fèi)”共計應(yīng)調(diào)增所得額=2+2.25=4.25(萬元)

　　國外分支機(jī)構(gòu)分回利潤為300-300×20%=240(萬元)

　　境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅：

　　境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=600-240+75+6+6-10+4.25=441.25(萬元)

　　境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=441.25×25%=110.31(萬元)

　　抵免所得稅后境內(nèi)應(yīng)納企業(yè)所得稅=110.31-81.9×10%=102.12(萬元)

　　(2)A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×20%=60(萬元)

　　A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬元)

　　A國分支機(jī)構(gòu)在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額=75-300×20%=15(萬元)

　　[解析]：

　　[該題針對“企業(yè)所得稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

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