五、綜合題

　　1. 某企業(yè)2011年銷售收入為4500萬元，總成本為3300萬元，其中固定成本為600萬元。

　　2012年該企業(yè)有甲乙兩種信用政策可供選用：兩種方案下預計銷售收入均為5400萬元，甲方案下平均收賬天數(shù)為40天，其機會成本、壞賬損失、收賬費用合計為130萬元，無現(xiàn)金折扣;乙方案的信用政策為(2/20，n/60)，將有40%的貨款于第20天收到，60%的貨款于第60天收到，其中第60天收到的款項有1%的壞賬損失率，收賬費用為20萬元。

　　2012年變動成本率保持不變，固定成本保持2011年的水平，企業(yè)的資金成本率為8%，一年按360天計算。

　　要求：

　　(1)計算該企業(yè)2012年的變動成本率;

　　(2)計算乙方案的下列指標：

　�、賾召~款平均收賬天數(shù);

　�、趹召~款平均余額;

　�、蹜召~款機會成本;

　　④壞賬損失;

　�、莠F(xiàn)金折扣;

　　(3)分析并判斷該企業(yè)該采取哪種信用政策。

　　【正確答案】：(1)變動成本率=[(3300—600)/4500]×100%=60%

　　(2)計算乙方案的下列指標：

　�、賾召~款平均收賬天數(shù)=2O×40%+60×60%=44天

　�、趹召~款平均余額=(5400/360)×44=660(萬元)

　�、蹜召~款機會成本=660×60%×8%=31.68(萬元)

　�、軌馁~損失=5400×60%×1%=32.4(萬元)

　　⑤乙方案的現(xiàn)金折扣=5400×40%×2%=43.2(萬元)

　　(3)甲乙兩種方案的銷售額相同，只需對比與應收賬款有關的成本合計數(shù)額。

　　甲方案的稅前收益=銷售額-變動成本-固定成本-機會成本-壞賬損失-收賬費用

　　=5400×(1-60%)-600-130=1430(萬元)

　　乙方案的稅前收益=銷售額-變動成本-固定成本-機會成本-壞賬損失-收賬費用-現(xiàn)金折扣

　　=5400×(1-60%)-600-31.68-32.4-20-43.2=1432.72(萬元)

　　甲方案的稅前收益小于乙方案的稅前收益，應采用乙方案。

　　【答案解析】：

　　【該題針對“信用政策”知識點進行考核】

　　2、某公司每年需要某種原材料360000千克，已經(jīng)得到經(jīng)濟訂貨批量為90000千克，材料單價為15元，單位材料年持有成本為2元，單位缺貨成本為8元。到貨期及其概率分布如下：

　　要求：確定企業(yè)合理的保險儲備和再定貨點。(以1000千克為間隔，一年按360天計算)

　　【正確答案】：每日耗用量=360000/360=1000(千克)

　　到貨期天數(shù)、到貨期耗用量及其概率分布如下：

　　全年訂貨次數(shù)=360000/90000=4(次)

　　平均交貨期=8×0.1+9×0.2+10×0.4+11×0.2+12×0.1=10(天)

　　預計交貨期內的需求=1000×10=10000(千克)

　　假設保險儲備為0，此時，再定貨點=10000+0=10000(千克)

　　平均缺貨量=(11000-10000)×0.2+(12000-10000)×0.1=400(千克)

　　保險儲備總成本=400×8×4+0=12800(元)

　　假設保險儲備為1000千克，此時，再定貨點=10000+1000=11000(千克)

　　平均缺貨量=(12000-11000)×0.1=100(千克)

　　保險儲備總成本=100×8×4+1000×2=5200(元)

　　假設保險儲備為2000千克，此時，再定貨點=10000+2000=12000(千克)

　　不會發(fā)生缺貨，即平均缺貨量=0

　　保險儲備的總成本=0×8×4+2000×2=4000(元)

　　所以，該企業(yè)合理的保險儲備應該是2000千克，再定貨點為12000千克。

　　【答案解析】：

　　【該題針對“存貨管理”知識點進行考核】

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