五、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理

　　(一)未發(fā)生變賣(mài)或報(bào)廢的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷(xiāo)

　　1.將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)

　　借：未分配利潤(rùn)——年初

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)(期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn))

　　2.將期初累計(jì)多提折舊抵銷(xiāo)

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(期初累計(jì)多提折舊)

　　貸：未分配利潤(rùn)—年初

　　3.將本期購(gòu)入的固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)

　　(1)一方銷(xiāo)售的商品，另一方購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)

　　借：營(yíng)業(yè)收入(本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的收入)

　　貸：營(yíng)業(yè)成本(本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的銷(xiāo)售成本)

　　固定資產(chǎn)——原價(jià)(本期購(gòu)入的固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn))

　　(2)一方的固定資產(chǎn)，另一方購(gòu)入后仍作為固定資產(chǎn)

　　借：營(yíng)業(yè)外收入

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

　　4.將本期多提折舊抵銷(xiāo)

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(本期多提折舊)

　　貸：管理費(fèi)用等

　　【例19-5】假定P公司是S公司的母公司，假設(shè)S公司以30 000 000元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給P公司，其銷(xiāo)售成本為27 000 000元，因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售利潤(rùn)為3 000 000元。P公司購(gòu)買(mǎi)該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用，按30 000 000元入賬，對(duì)該固定資產(chǎn)按15年的使用壽命采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該固定資產(chǎn)交易時(shí)間為20×8年1月1日，本章為簡(jiǎn)化抵銷(xiāo)處理，假定P公司該內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)20×8年按12個(gè)月計(jì)提折舊。

　　注：20×8年(第1年)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制如下抵銷(xiāo)分錄進(jìn)行處理：

　�、俳瑁籂I(yíng)業(yè)收入 30 000 000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 27 000 000

　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 3 000 000

　�、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn)——累計(jì)折舊 200 000

　　貸：管理費(fèi)用 200 000

　　20×9年(第2年)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制如下抵銷(xiāo)分錄進(jìn)行處理：

　�、俳瑁何捶峙淅麧�(rùn)——年初 3 000 000

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 3 000 000

　�、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn)——累計(jì)折舊 200 000

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 200 000

　�、劢瑁汗潭ㄙY產(chǎn)——累計(jì)折舊 200 000

　　貸：管理費(fèi)用 200 000

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