例1 A公司2009年和2010年稅前會(huì)計(jì)利潤均為1 000萬元，在2009年12月1日購入一批存貨，成本為300萬元，2009年12月31日該批存貨可變現(xiàn)凈值為200萬元，2010年1月20日，A公司將上述存貨對(duì)外出售，售價(jià)為200萬元，增值稅為34萬元，A公司收到款項(xiàng)存入銀行，A公司適用的所得稅稅率為25%。

　　2009年12月31日

　　借：資產(chǎn)減值損失 100

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100

　　2010年1月20日

　　借：銀行存款 234

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 34

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 200

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100

　　貸：庫存商品 300

　　2009年應(yīng)交所得稅=(1 000+100)×25%=275(萬元)

　　2010年應(yīng)交所得稅=(1 000-100)×25%=225(萬元)

　　2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬元)

　　例2 甲公司2009年和2001年稅前會(huì)計(jì)利潤均為1 000萬元，適用的所得稅稅率均為25%，2009年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用100萬元，2010年用銀行存款支付產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用100萬元。

　　2009年12月31日

　　借：銷售費(fèi)用 100

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 100

　　2010年支付時(shí)

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100

　　貸：銀行存款 100

　　2009年應(yīng)交所得稅=(1 000+100)×25%=275(萬元)

　　2010年應(yīng)交所得稅=(1 000-100)×25%=225(萬元)

　　2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬元)