中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》整套練習(xí)題
(3)20×1年12月31日,確認(rèn)實(shí)際利息收入
借:持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 59
——利息調(diào)整 39.69
貸:投資收益 98.69
(4)20×2年12月31日,確認(rèn)實(shí)際利息收入
借:持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 59
——利息調(diào)整 48.62
貸:投資收益 107.62
(5)20×3年12月31日,確認(rèn)實(shí)際利息收入
借:持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 59
——利息調(diào)整 58.36
貸:投資收益 117.36
(6)20×4年12月31日,確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到本金和名義利息等
借:持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 59
——利息調(diào)整 71.83
(250-31.5-39.69-48.62-58.36)
貸:投資收益 130.83
借:銀行存款 1 545
貸:持有至到期投資——成本 1 250
——應(yīng)計(jì)利息 295
注意:分期付息情況下,到期計(jì)提的利息計(jì)入“應(yīng)收利息”科目,到期一次還本付息情況下,計(jì)提的利息計(jì)入“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目。
總結(jié):此類題目在處理時(shí)要注意掌握以下兩個(gè)技巧:
(1)畫出現(xiàn)金流量圖;
(2)編制攤余成本計(jì)算表。
第三節(jié) 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
一、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的定義和內(nèi)容
(一)定義
貸款和應(yīng)收款項(xiàng),是指在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。
注意和持有至到期投資定義、特點(diǎn)的異同點(diǎn)。
(二)內(nèi)容
貸款和應(yīng)收款項(xiàng)泛指一類金融資產(chǎn),主要是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán),但不限于金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)。
非金融企業(yè)持有的現(xiàn)金和銀行存款、銷售商品或提供勞務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)、持有的其他企業(yè)的債權(quán)等,只要符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的定義,可以劃分為這一類。
(三)和其他類金融資產(chǎn)的關(guān)系
和其他三類金融資產(chǎn)不能相互轉(zhuǎn)換。
二、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理(以攤余成本來計(jì)量)
(一)貸款的會(huì)計(jì)處理(了解)
類似于持有至到期投資的處理。
金融企業(yè)發(fā)放貸款:
借:貸款——本金
貸:吸收存款(或存入中央銀行款項(xiàng))
貸款——利息調(diào)整(倒擠)
(二)應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理
1.應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)取得時(shí)
借:應(yīng)收賬款(或應(yīng)收票據(jù))
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2.應(yīng)收賬款的出售、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn):
08年會(huì)計(jì)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題匯總
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