(3)20×1年12月31日,確認(rèn)實際利息收入
借:持有至到期投資——應(yīng)計利息 59
——利息調(diào)整 39.69
貸:投資收益 98.69
(4)20×2年12月31日,確認(rèn)實際利息收入
借:持有至到期投資——應(yīng)計利息 59
——利息調(diào)整 48.62
貸:投資收益 107.62
(5)20×3年12月31日,確認(rèn)實際利息收入
借:持有至到期投資——應(yīng)計利息 59
——利息調(diào)整 58.36
貸:投資收益 117.36
(6)20×4年12月31日,確認(rèn)實際利息收入、收到本金和名義利息等
借:持有至到期投資——應(yīng)計利息 59
——利息調(diào)整 71.83
(250-31.5-39.69-48.62-58.36)
貸:投資收益 130.83
借:銀行存款 1 545
貸:持有至到期投資——成本 1 250
——應(yīng)計利息 295
注意:分期付息情況下,到期計提的利息計入“應(yīng)收利息”科目,到期一次還本付息情況下,計提的利息計入“持有至到期投資——應(yīng)計利息”科目。
總結(jié):此類題目在處理時要注意掌握以下兩個技巧:
(1)畫出現(xiàn)金流量圖;
(2)編制攤余成本計算表。
第三節(jié) 貸款和應(yīng)收款項
一、貸款和應(yīng)收款項的定義和內(nèi)容
(一)定義
貸款和應(yīng)收款項,是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。
注意和持有至到期投資定義、特點的異同點。
(二)內(nèi)容
貸款和應(yīng)收款項泛指一類金融資產(chǎn),主要是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán),但不限于金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)。
非金融企業(yè)持有的現(xiàn)金和銀行存款、銷售商品或提供勞務(wù)的應(yīng)收款項、持有的其他企業(yè)的債權(quán)等,只要符合貸款和應(yīng)收款項的定義,可以劃分為這一類。
(三)和其他類金融資產(chǎn)的關(guān)系
和其他三類金融資產(chǎn)不能相互轉(zhuǎn)換。
二、貸款和應(yīng)收款項的會計處理(以攤余成本來計量)
(一)貸款的會計處理(了解)
類似于持有至到期投資的處理。
金融企業(yè)發(fā)放貸款:
借:貸款——本金
貸:吸收存款(或存入中央銀行款項)
貸款——利息調(diào)整(倒擠)
(二)應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的會計處理
1.應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)取得時
借:應(yīng)收賬款(或應(yīng)收票據(jù))
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2.應(yīng)收賬款的出售、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn):
08年會計資格考試《中級會計實務(wù)》模擬試題匯總
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會計職稱輔導(dǎo)科目 | 精講班 | 沖刺班 | 串講班 | 報名 | |||||
課時 | 主講老師 | 試聽 | 課時 | 主講老師 | 試聽 | 課時 | 試聽 | ||
初級會計實務(wù) | 40 | 劉艷霞 | 講 座 | 20 | 劉艷霞 | 講 座 | 6 | 講 座 | |
初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) | 孫繼秋 | 講 座 | 22 | 游文麗 | 講 座 | 6 | 講 座 | ||
中級會計實務(wù) | 50 | 孫玉萍 | 講 座 | 21 | 鄭慶華 | 講 座 | 6 | 講 座 | |
中級經(jīng)濟(jì)法 | 孫繼秋 | 講 座 | 21 | 游文麗 | 講 座 | 6 | 講 座 | ||
中級財務(wù)管理 | 劉艷霞 | 講 座 | 20 | 劉艷霞 | 講 座 | 6 | 講 座 | ||
會計證課程輔導(dǎo)方案 | 精講班 | 沖刺班 | 報名 | ||||||
主講老師 | 課時 | 試聽 | 主講老師 | 課時 | 試聽 | ||||
《會計基礎(chǔ)與實務(wù)》 | 劉艷霞 | 60 (視頻) |
講 座 | 劉艷霞 | 20 (視頻) |
講 座 | |||
《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》 | 劉艷霞 | 40 (視頻) |
講 座 | 劉艷霞 | 講 座 | ||||
《初級會計電算化》 | 彭 云 | 講 座 |
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會計職稱輔導(dǎo)科目 | 精講班 | 沖刺班 | 串講班 | 報名 | |||||
課時 | 主講老師 | 試聽 | 課時 | 主講老師 | 試聽 | 課時 | 試聽 | ||
初級會計實務(wù) | 40 | 劉艷霞 | 講 座 | 20 | 劉艷霞 | 講 座 | 6 | 講 座 | |
初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) | 趙俊峰 | 講 座 | 20 | 趙俊峰 | 講 座 | 6 | 講 座 | ||
中級會計實務(wù) | 50 | 鄭慶華 | 講 座 | 20 | 鄭慶華 | 講 座 | 6 | 講 座 | |
中級經(jīng)濟(jì)法 | 趙俊峰 | 講 座 | 20 | 趙俊峰 | 講 座 | 6 | 講 座 | ||
中級財務(wù)管理 | 劉艷霞 | 講 座 | 20 | 劉艷霞 | 講 座 | 6 | 講 座 |
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