中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》整套練習(xí)題
【例6-8】20×7年1月1日,甲保險(xiǎn)公司支付價(jià)款1 028.244元購(gòu)入某公司發(fā)行的3年期公司債券,該公司債券的票面總金額為1 000元,票面年利率為4%,實(shí)際利率為3%,利息每年末支付,本金到期支付。甲保險(xiǎn)公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20×7年12月31日,該債券的市場(chǎng)價(jià)格為1 000.094元。假定不考慮交易費(fèi)用和其他因素的影響,甲保險(xiǎn)公司的賬務(wù)處理如下:
【答疑編號(hào)11060302:針對(duì)該題提問(wèn)】
(1)20×7年1月1日,購(gòu)入債券
借:可供出售金融資產(chǎn)——成本 1 000
——利息調(diào)整 28.244
貸:銀行存款 1 028.244
(2)20×7年12月31日,收到債券利息、確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)
實(shí)際利息=1 028.244×3%=30.84732≈30.85(元)
應(yīng)收利息=1 000×4%=40(元)
年末攤余成本=1 028.244+30.85-40=1 019.094(元)
借:應(yīng)收利息 40
貸:投資收益 30.85
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 9.15
借:銀行存款 40
貸:應(yīng)收利息 40
借:資本公積——其他資本公積 19
貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 19
(用年末公允價(jià)值和年末攤余成本比較計(jì)算公允價(jià)值變動(dòng)額)
【例6-9】20×1年5月6日,甲公司支付價(jià)款10 160 000元(含交易費(fèi)用10 000元和已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利150 000元),購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票2 000 000股,占乙公司有表決權(quán)股份的0.5%。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
20×1年5月10日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利150 000元。
20×1年6月30日,該股票市價(jià)為每股5.2元。
20×1年12月31日,甲公司仍持有該股票;當(dāng)日,該股票市價(jià)為每股5元。
20×2年5月9日,乙公司宣告發(fā)放股利40 000 000元。
20×2年5月13日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。
20×2年5月20日,甲公司以每股4.9元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。
【答疑編號(hào)11060303:針對(duì)該題提問(wèn)】
假定不考慮其他因素,甲公司的賬務(wù)處理如下:
(1)20×1年5月6日,購(gòu)入股票:
借:應(yīng)收股利 150 000
可供出售金融資產(chǎn)——成本 10 010 000
貸:銀行存款 10 160 000
(2)20×1年5月10日,收到現(xiàn)金股利
借:銀行存款 150 000
貸:應(yīng)收股利 150 000
(3)20×1年6月30日,確認(rèn)股票的價(jià)格變動(dòng)
借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 390 000(5.2×2 000 000-10 010 000)
貸:資本公積——其他資本公積 390 000
(4)20×1年12月31日,確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)
借:資本公積——其他資本公積 400 000
貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 400 000 [(5.2-5)×2 000 000]
(5)20×2年5月9日,確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利
借:應(yīng)收股利 200 000
貸:投資收益 200 000
(6)20×2年5月13日,收到現(xiàn)金股利
借:銀行存款 200 000
貸:應(yīng)收股利 200 000
08年會(huì)計(jì)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題匯總
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