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會(huì)計(jì)職稱考試
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2008會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》講義7(徐經(jīng)長)【字體:
2008會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》講義7(徐經(jīng)長)
kuaiji.exam8.com 來源:考試吧(Exam8.com) 更新:2007-12-3 9:06:30 會(huì)計(jì)職稱考試

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》整套練習(xí)題

  2.根據(jù)合同約定的償付方式,企業(yè)已收回幾乎所有初始本金;

  3.出售或重分類是由于企業(yè)無法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件所引起。

  二、持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理(取得、期末、重分類、出售或到期日)

  (一)企業(yè)取得的持有至到期投資

  借:持有至到期投資—成本(面值)

  應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

  持有至到期投資—利息調(diào)整(倒擠差額,也可能在貸方)

  貸:銀行存款等

  (二)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息

  要熟練掌握持有至到期投資攤余成本的計(jì)算。

  期末攤余成本=期初攤余成本+投資收益-應(yīng)收利息-已收回的本金-已發(fā)生的減值損失

  投資收益(即實(shí)際的利息)=期初攤余成本×實(shí)際利率

  應(yīng)收利息(現(xiàn)金流入)=債券面值×票面利率

  具體會(huì)計(jì)分錄:

  借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

  持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

  貸:投資收益(持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

  持有至到期投資—利息調(diào)整(差額,也可能在借方)

  (三)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

  借:可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價(jià)值)

  貸:持有至到期投資

  資本公積—其他資本公積(差額,也可能在借方)

  注意:等到可供出售金融資產(chǎn)出售的時(shí)候再將“資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)到“投資收益”科目中。

  (四)出售持有至到期投資

  借:銀行存款等

  持有至到期投資減值準(zhǔn)備

  貸:持有至到期投資(成本、利息調(diào)整明細(xì)科目余額)

  投資收益(差額,也可能在借方)

  【例題6-4】20×0年1月1日,甲公司支付價(jià)款1 000元(含交易費(fèi)用),從活躍市場(chǎng)上購入某公司5年期債券,面值1 250元,票面利率4.72%,按年支付利息(即每年59元),本金最后一次支付。合同約定,該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回,且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。甲公司在購買該債券時(shí),預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回。不考慮所得稅、減值損失等因素。

  【答疑編號(hào)11060201:針對(duì)該題提問】

  作題技巧:通過表格來計(jì)算攤余成本。

  計(jì)算實(shí)際利率r:

  59×(1+r)-1+59×(1+r)-2+59×(1+r)-3+59×(1+r)-4+(59+1 250)×(1+r)-5=1 000元,由此得出r=10%。

  單位:元

  年 份期初攤余成本(a)實(shí)際利息(b)

  (按10%計(jì)算)現(xiàn)金流入(c)期末攤余成本

  (d=a+b-c)

  20×01 000100591 041

  20×11 041104591 086

  20×21 086109591 136

  20×31 136113591 190

  20×41 1901191 250+590

  根據(jù)上述數(shù)據(jù),甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下:

  (1)20×0年1月1日,購入債券

  借:持有至到期投資——成本 1 250

  貸:銀行存款           1 000

  持有至到期投資——利息調(diào)整  250

 08年會(huì)計(jì)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題匯總

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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目 精講班 沖刺班 串講班 報(bào)名
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會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案 精講班 沖刺班 報(bào)名
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《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》 劉艷霞 60
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《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》 劉艷霞 40
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