中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》整套練習題

　　貸：銀行存款等

　　(二)資產(chǎn)負債表日公允價值變動時

　　1.公允價值上升

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　　2.公允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

　　3.收到取得金融資產(chǎn)時的現(xiàn)金股利或利息

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

　　對于債券性質(zhì)的短期投資，持有期間獲得的利息處理：

　　借：應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

　　(三)出售交易性金融資產(chǎn)

　　借：銀行存款

　　貸：交易性金融資產(chǎn)-成本

　　-公允價值變動(也可能在借方)

　　投資收益(差額，也可能在借方)

　　同時要特別注意，處置時將該金融資產(chǎn)持有期間形成的公允價值變動損益科目累計發(fā)生額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目：

　　借：公允價值變動損益(原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動)

　　貸：投資收益

　　或：借：投資收益

　　貸：公允價值變動損益

　　處置時的上述分錄可以合并處理，最后倒擠“投資收益”科目金額。

　　【例6-1】2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款1020000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息20000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用20000元。該債券面值1000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下：

　　(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息20000元;

　　(2)2007年6月30日，該債券的公允價值為1150000元(不含利息);

　　(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息;

　　(4)2007年12月31日，該債券的公允價值為1100000元(不含利息);

　　(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息;

　　(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考慮其他因素。

　　【答疑編號11060101：針對該題提問】

　　甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

　　(1)2007年1月1日，購入債券

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　1000000

　　應(yīng)收利息　　　　　　　　20000

　　投資收益　　　　　　　　20000

　　貸：銀行存款　 　　　　　　1040000

　　(2)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息

　　借：銀行存款　20000

　　貸：應(yīng)收利息　20000

　　(3)2007年6月30日，確認債券公允價值變動和投資收益

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　150000

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　150000

　　借：應(yīng)收利息　　20000

　　貸：投資收益　　20000

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中級經(jīng)濟法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
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