會計職稱《中級會計實務(wù)》基礎(chǔ)班第11章練習

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　　三、判斷題。

　　1.

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 這種情況下，甲企業(yè)雖然已將商品售出，但仍對商品擁有實際控制權(quán)，因而不能確認收入。

　　2.

　　【正確答案】 對

　　【答案解析】 如果售后租回交易形成一項融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)予遞延，在"遞延收益"賬戶核算，并按該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整。

　　3.

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 這種銷售方式下，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前一般不確認收入。但如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同價格而必須進行的程序，則可以在商品發(fā)出時，或在商品裝運時確認收入。

　　4.

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 在分期收款銷售方式下，企業(yè)應(yīng)按合同約定的收款日期和金額分別確認收入。同時，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。

　　5.

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 企業(yè)采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品按商品銷售確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　6.

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 企業(yè)在收到預(yù)收款項時借記“銀行存款”貸記“預(yù)收賬款”，確認收入應(yīng)是在這些活動發(fā)生時予以確認。

　　7.

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 跨年度的勞務(wù)，應(yīng)是在期末按照完工百分比法來確認收入;不跨年度的勞務(wù)，應(yīng)是在完成合同時按照完成合同法來確認收入。

　　8.

　　【正確答案】 對

　　【答案解析】 在期末，勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠地估計時應(yīng)分別以下情況進行收入的確認：

　　已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)期能夠得到補償時，應(yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認收入;同時，按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認利潤;

　　已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)期只能部分地得到補償?shù)�，�?yīng)按能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認收入，并按已發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。確認的收入金額小于已發(fā)生的勞務(wù)成本的金額，確認為當期損失;

　　已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)�，不�?yīng)確認收入，但應(yīng)將已發(fā)生的勞務(wù)成本確認為當期損失。

　　9.

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 企業(yè)收到的減免增值稅退稅，應(yīng)作為“補貼收入”處理;但收到的其他的減免稅退稅一般應(yīng)原渠道沖回，如收到先征后返的消費稅退稅，應(yīng)是沖減“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，但如果是收到退回的所得稅，則直接借記銀行存款科目，貸記所得稅科目。

　　10.

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 由營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出，可以計算出營業(yè)外收支凈額，不是依據(jù)的配比原則。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出不符合配比原則。

　　11.

　　【正確答案】 對

　　【答案解析】 對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，說明商品所有權(quán)上的風險和報酬是否轉(zhuǎn)移給了購貨方無法確定，因此，在退貨期滿前不能確認收入，應(yīng)在退貨期滿時，再予以確認。

　　12.

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　在售后租回交易中，會計上不能確認收入，實質(zhì)上屬于一種融資行為。

　　13.

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 企業(yè)獲得的某項收益，按照會計制度應(yīng)當于以后期間確認收益，但按照稅法規(guī)定需計入當期應(yīng)稅所得。如某些收益按照稅法規(guī)定在逾期一定時期后仍然未支付的，應(yīng)確認為收益，計入應(yīng)稅所得;但按照會計制度確定的原則，可以視具體情況于以后期間確認收益，從而產(chǎn)生可抵減時間性差異。

　　14.

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 本期發(fā)生的時間性差異影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計算，以前發(fā)生而在本期轉(zhuǎn)回的各項時間性差異影響所得稅的金額，一般用當初的原有稅率計算。

　　15.

　　【正確答案】 對

　　16.

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 二者的區(qū)別：采用遞延法進行會計處理時，遞延稅款賬面余額是按照產(chǎn)生時間性差異的時期所適用的所得稅稅率計算確認的，而不是用現(xiàn)行稅率計算的結(jié)果。在稅率變動或開征新稅時，對遞延稅款的賬面金額不作調(diào)整。而采用債務(wù)法進行會計處理時，遞延稅款的賬面余額按照現(xiàn)行所得稅率計算。因此，在稅率變動或開征新稅時，遞延稅款的賬面余額需進行相應(yīng)的調(diào)整。

　　17.

　　【正確答案】 對

　　【答案解析】 企業(yè)的所得稅核算方法不管采用的是應(yīng)付稅款法還是納稅影響會計法，應(yīng)交所得稅都是根據(jù)稅法上確定的應(yīng)納稅所得額乘以所得稅稅率計算確定的，所以兩種方法下，計算出來的應(yīng)交所得稅是一樣的。

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