會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班第11章練習(xí)

推薦：安通學(xué)校2008會(huì)計(jì)職稱(chēng)面授培訓(xùn)

　　18.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　正常商品銷(xiāo)售情況下，上市公司與其關(guān)聯(lián)方之間或與非關(guān)聯(lián)方之間的商品銷(xiāo)售未達(dá)到商品總銷(xiāo)售量的較大比例(通常為20%以下)，則實(shí)際交易價(jià)格不超過(guò)商品賬面價(jià)值120% 的部分，按實(shí)際交易價(jià)格確認(rèn)收入;超過(guò)120%的部分，計(jì)入資本公積，本題可按實(shí)際交易價(jià)格確認(rèn)收入，所以選C。

　　19.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移應(yīng)收債權(quán)的情況下，上市公司將應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)移給其關(guān)聯(lián)方，應(yīng)按實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，作為關(guān)聯(lián)方對(duì)上市公司的捐贈(zèng)，計(jì)入資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價(jià)。本題的分錄：

　　借：銀行存款 5000

　　壞賬準(zhǔn)備 1500

　　貸：應(yīng)收賬款 5000

　　資本公積-關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 1500

　　20.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 對(duì)于委托及受托經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)受托方是否為受托經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)或受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，如果受托方實(shí)質(zhì)上并未對(duì)受托經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)或受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，則委托方或受托方取得的委托經(jīng)營(yíng)收益，全部計(jì)入資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價(jià)。

　　21.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 甲公司當(dāng)期對(duì)非關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售量占總銷(xiāo)售量的比例為：(500+500)/(500+500+1000)×100%=50%>20%，所以銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)方的部分應(yīng)按照銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方的加權(quán)平均單價(jià)來(lái)確認(rèn)收入。甲公司出售給關(guān)聯(lián)方1000輛小轎車(chē)按每輛13萬(wàn)元計(jì)算共獲得收入1.3億元;按對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售的加權(quán)平均價(jià)格計(jì)算，銷(xiāo)售每輛小轎車(chē)的價(jià)格為11萬(wàn)元[(500×120000+500×100000)÷(500+500)]，甲公司當(dāng)年度銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)方應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為1.1億元(1000×11萬(wàn))，甲公司當(dāng)年度銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)方不能確認(rèn)收入的金額為0.2(1.3-1.1)億元，計(jì)入資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價(jià)。

　　22.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)B計(jì)入投資收益;選項(xiàng)D計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。

　　23.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 由于火災(zāi)發(fā)生的非正常損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=150-60=90(萬(wàn)元)。

　　24.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 按我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)稅所得，不交納所得稅，但按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債產(chǎn)生的利息收入，計(jì)入投資收益，所以在由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整成應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)調(diào)減。

　　25.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 納稅影響會(huì)計(jì)法與應(yīng)付稅款法的主要區(qū)別是：應(yīng)付稅款法不確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，時(shí)間性差異的所得稅影響金額確認(rèn)為本期所得稅費(fèi)用或抵減本期所得稅費(fèi)用;納稅影響會(huì)計(jì)法確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，并將確認(rèn)的時(shí)間性差異的所得稅影響金額計(jì)入遞延稅款的借方或貸方，同時(shí)確認(rèn)所得稅費(fèi)用或抵減所得稅費(fèi)用。

　　26.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 按照稅法規(guī)定可以采用加速折舊方法;由于會(huì)計(jì)采用直線法，在固定資產(chǎn)使用初期，從應(yīng)稅所得中扣減的折舊金額會(huì)大于計(jì)入當(dāng)期損益的折舊金額，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異。ABC選項(xiàng)屬于可抵減性時(shí)間性差異。

　　27.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 應(yīng)納稅時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響計(jì)入遞延稅款貸方，可抵減時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響計(jì)入遞延稅款的借方。本期發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異=3720-720=3000(萬(wàn)元)，以前各期發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異=540/15%=3600(萬(wàn)元)，本期發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額：3000×33%=990(萬(wàn)元)，本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延稅款借方金額：3600×(33%-15%)=648(萬(wàn)元)，故本期“遞延稅款”科目借方發(fā)生額為： 990+648=1638(萬(wàn)元)。

　　28.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 (1)按會(huì)計(jì)方法2005年應(yīng)計(jì)提的折舊額=595÷7=85(萬(wàn)元);

　　(2)按稅法規(guī)定2005年應(yīng)計(jì)提的折舊額=1000÷10=100(萬(wàn)元);

　　(3)折舊差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異=100-85=15(萬(wàn)元);

　　(4)應(yīng)納稅所得額=500-15=485(萬(wàn)元);

　　(5)應(yīng)交所得稅=485×33%=160.05(萬(wàn)元)。

　　所得稅采用應(yīng)付稅款核算時(shí)，當(dāng)期的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅，因此，甲企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用為1600500元;所得稅采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算時(shí)，當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異150000元的所得稅影響為49500元(150000×33%)，甲企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用為1650000元(1600500+495000)。

　　29.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)交所得稅=(2500+275-30)×33%=905.85(萬(wàn)元);至2005年初累計(jì)產(chǎn)生可抵減時(shí)間性差異因稅率升高而調(diào)整的遞延稅款=810×(33%-15%)=145.8(萬(wàn)元)(借方);2005年產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響數(shù)=(275-30)×33%=80.85(萬(wàn)元)(遞延稅款借方);因此，2005年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用=905.85-145.8-80.85=679.2(萬(wàn)元)。

　　30.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異而產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)3300元(10000×33%)，2005年度所得稅費(fèi)用=33000+3300=36300(萬(wàn)元) 。

　　31.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本年所得稅費(fèi)用=(400+40)×33%=145.2(萬(wàn)元)，本年凈利潤(rùn)=400-145.2=254.8(萬(wàn)元)。

　　或者：

　　計(jì)算應(yīng)交稅金=(400+40-16)×33%=139.92(萬(wàn)元)，遞延稅款貸方發(fā)生額=16×33%=5.28(萬(wàn)元)，從而計(jì)算出所得稅費(fèi)用=139.92+5.28=145.2(萬(wàn)元)，所以?xún)衾麧?rùn)=400-145.2=254.8(萬(wàn)元)。

08年會(huì)計(jì)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題匯總

2008年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案

 輔導(dǎo)方案　 教材訂購(gòu)熱線：010-62199365

會(huì)計(jì)職稱(chēng)輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽(tīng)	課時(shí)	主講老師	試聽(tīng)	課時(shí)	試聽(tīng)
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		孫繼秋	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	孫玉萍	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽(tīng)	主講老師	課時(shí)	試聽(tīng)
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座