會計職稱《中級會計實務》基礎班第11章練習

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　　2005年甲公司有關資產(chǎn)減值準備的計提及轉(zhuǎn)回等資料如下：(單位：萬元)

　　假定甲公司在可抵減時間性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應納稅所得額。

　　要求：

　　(1)計算甲公司2005年度的應交所得稅和所得稅費用。

　　(2)計算甲公司2005年12月31日遞延稅款余額(注明借方或貸方)。

　　(3)編制2005年度所得稅相關的會計分錄(不要求寫出明細科目)。

　　答案部分

　　一、單項選擇題。

　　1.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 如果企業(yè)銷售的商品需要安裝或檢驗，并且安裝和檢驗是銷售合同的重要組成部分，則只能在商品安裝完畢并檢驗合格時，主要風險和報酬才轉(zhuǎn)移，才能確認收入。

　　2.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該企業(yè)1月份應結轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本=100×100×75%×30%=2250(元)。

　　3.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 在分期收款銷貨方式下，如果在合同約定日期顧客沒有交付貨款，或者沒有交足規(guī)定貨款，企業(yè)應按合同約定日期和數(shù)額確認銷售收入并結轉(zhuǎn)銷售成本。

　　4.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同規(guī)定的要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補，因而仍負有責任，商品上主要風險和報酬并未轉(zhuǎn)移，發(fā)出商品時不確認收入，只能在按買方要求進行了彌補時，確認收入。

　　5.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 對于委托方來講，無論視同買斷還是收取手續(xù)費方式，委托方都應在收到代銷清單時確認收入。

　　6.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　該公司2005年應確認的收入金額=100×(1-2%)=98(萬元)。

　　7.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權的使用費收入，在一次性收取使用費的情況下，如提供后續(xù)服務的，應在服務期內(nèi)分期確認收入，如不提供后續(xù)服務的，應在收到當期一次確認收入，此題中甲公司2005年該項業(yè)務應確認的收入=1000÷10 =100(萬元)。

　　8.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 甲公司2005年度應確認的勞務收入：200000×136000/170000=160000(元)。

　　9.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 對于定制產(chǎn)品，如果不跨年度，采用完成合同法確認收入;如果跨年度，采用完工百分比確認收入。本題2005年10月份，不跨年度，應按照完成合同法確認收入，因為10月末尚未完工故不確認收入。

　　10.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果商品的售價中包括可區(qū)分的在售后一定期限內(nèi)的服務費，企業(yè)應在商品銷售實現(xiàn)時，按售價扣除該項服務費后的余額確認商品收入，服務費遞延至提供服務的期間內(nèi)確認收入。所以甲企業(yè)05年12月應確認的收入為450×(1-25%)=337.5(萬元)。

　　11.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　該企業(yè)2005年度確認收入=100×30/(30+20)=60(萬元)。

　　12.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果合同、協(xié)議規(guī)定使用費一次支付，且不提供后期服務的，應視同該項資產(chǎn)的銷售一次確認收入;如提供后期服務的，應在合同、協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。

　　借：銀行存款 190

　　貸：其他業(yè)務收入 190

　　借;其他業(yè)務支出 9.5

　　貸：應交稅金-應交營業(yè)稅 9.5

　　13.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 按我國會計準則規(guī)定，不跨年度勞務收入應采用完成合同法確認，跨年度的勞務收入根據(jù)勞務的結果能否可靠地估計采用完工百分比法確認。

　　14.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 在這種銷售方式下，如果企業(yè)能夠按照以往的經(jīng)驗對退貨的可能性做出合理的估計，應在發(fā)出商品時，將估計不會發(fā)生退貨的部分確認收入，估計可能發(fā)生退貨的部分，不確認收入，作發(fā)出商品處理;如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在售出商品退貨期滿時確認收入。

　　15.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　售后租回不確認商品銷售收入，應將售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額單獨設置“遞延收益”科目核算。遞延收益=1000-(1010-50)=40(萬元)。

　　16.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2005年末完工程度=408/(408+102)×100%=80%;

　　應確認的合同預計損失=(408+102-500)×(1-80%)=2(萬元)。

　　17.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本期正常銷售A產(chǎn)品對非關聯(lián)方銷售的比例為25%(500件÷2000件)，因此應按對非關聯(lián)方銷售的加權平均價格作為對關聯(lián)方之間同類交易的計量基礎，并將按此價格確定的金額確認為收入。

　　關聯(lián)交易部分應確認的收入總額=1500×0.9=1350(萬元)

　　非關聯(lián)交易部分應確認的收入總額=500×0.9=450(萬元)故甲公司本期銷售 A 產(chǎn)品應確認的收入總額為1800萬元。

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