會計職稱《中級會計實務》基礎班第11章練習

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　　二、多項選擇題。

　　1.

　　【正確答案】 ABCD

　　2.

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項，如增值稅、代收利息等。

　　3.

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 出售無形資產(chǎn)和銷售生產(chǎn)設備的業(yè)務應通過營業(yè)外收入或營業(yè)外支出核算。

　　4.

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 按照會計制度規(guī)定，銷售回購協(xié)議下，發(fā)出商品的實際成本與銷售價格以及相關稅費之間的差額，在“待轉庫存商品差價”科目中核算，不確認收入，故選項A不對。

　　5.

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 讓渡本企業(yè)現(xiàn)金使用權按期計提的利息收入、合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權使用費收入和出售商標使用權收取的使用費收入，屬于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權應確認收入。出售固定資產(chǎn)所取得的收入應該在營業(yè)外收入科目中核算，不屬于企業(yè)的收入范疇，更不是讓渡資產(chǎn)使用權的收入。

　　6.

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 出售無形資產(chǎn)影響的是營業(yè)外收入或營業(yè)支出;取得現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”貸記“應收股利”，不會引起企業(yè)營業(yè)利潤增加。

　　7.

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 實行“免、抵、退”企業(yè)，未全部抵扣增值稅，按規(guī)定應退回的稅款，借記“應收補貼款”科目，貸記“應交稅金-應交增值稅(出口退稅)”科目，不通過“補貼收入”核算。

　　8.

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 在年度終了時，“補貼收入”和“所得稅”科目余額應先轉入“本年利潤”科目，然后“本年利潤”和“以前年度損益調整”科目余額轉入“利潤分配-未分配利潤”科目。

　　9.

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 所得稅影響的是企業(yè)的凈利潤,而其他三項則計入了其他業(yè)務支出或是主營業(yè)務稅金及附加中，影響企業(yè)的利潤總額。

　　10.

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形式的收入兩部分。不包括零星收益。

　　11.

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 商品的銷售僅限于上市公司與關聯(lián)方之間，或者與非關聯(lián)方之間的商品銷售未達到商品總銷售量的較大比例的(通常為20%以下)，應按以下規(guī)定進行處理：

　�、� 實際交易價格不超過商品賬面價值120%的，按實際交易價格確認為收入;

　�、� 實際交易價格超過商品賬面價值120%的，將商品賬面價值的120%確認為收入，實際交易價格超過確認為收入的部分，計入資本公積(關聯(lián)交易差價)。如果有確鑿證據(jù)(如歷史資料、同行業(yè)同類商品銷售資料等)表明銷售該商品的成本利潤率高于20%的，應按合理的方法計算。

　　12.

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 上市公司與關聯(lián)方之間交易，按會計制度規(guī)定確認的收入與按稅法規(guī)定不同的，則按會計制度規(guī)定確認收入，按稅法規(guī)定納稅。

　　13.

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 永久性差異是指在某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益費用或損失時的口徑不同所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉回。 選項B屬于產(chǎn)生的可抵減時間性差異。

　　14.

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 “本期稅前會計利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異”為可抵減時間性差異，應在“遞延稅款”科目借方反映;本期轉銷已確認的時間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額應反映在遞延稅款借方。

　　15.

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　選項B應計入遞延稅款借方。

　　16.

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項D產(chǎn)生的是應納稅時間性差異，選項A屬永久性差異。

　　17.

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 遞延法下，所得稅稅率變動不需要調整遞延稅款科目的余額，所以也就不會影響所得稅費用了，故選項C不對。

　　18.

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 本期所得稅費用=本期應交所得稅+本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債 - 本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)+本期轉回的前期確認的遞延所得稅資產(chǎn) - 本期轉回的前期確認的遞延所得稅負債+本期由于稅率變動或開征新稅調減的遞延所得稅資產(chǎn)或調增的遞延所得稅負債 - 本期由于稅率變動或開征新稅調增的遞延所得稅資產(chǎn)或調減的遞延所得稅負債。

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