會計職稱《中級會計實務》基礎班第11章練習

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　　3.

　　【正確答案】 (1)發(fā)出商品時

　　借：銀行存款 1170000

　　貸：庫存商品 800000

　　應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 170000

　　待轉庫存商品差價 200000

　　(2)由于回購價大于原售價，因而應在銷售與回購期間內按期計提利息費用，計提的利息費用直接計入當期財務費用。其理由是：售后回購實質上屬于一種融資交易，回購價大于原售價的差額(1100000-1000000)相當于融資費用，所以應在計提時直接計入當期財務費用。

　　5月至8月，每月應計提的利息費用為20000(100000/5)元。

　　借：財務費用 20000

　　貸：待轉庫存商品差價 20000

　　(3)9月30日，甲公司購回5月1日銷售的商品，增值稅專用發(fā)票上注明商品價款為1100000元，增值稅額187000元。

　　借：物資采購(或庫存商品等) 1100000

　　應交稅金――應交增值稅(進項稅額) 187000

　　貸：銀行存款 (或應付賬款) 1287000

　　先計提利息費用20000元：

　　借：財務費用 20000

　　貸：待轉庫存商品差價 20000

　　然后將待轉庫存商品差價和物資采購科目余額沖銷：

　　借：待轉庫存商品差價 300000

　　貸：物資采購 (或庫存商品等) 300000

　　在售后回購交易中，通常情況下，所售商品所有權上的主要風險和報酬沒有從銷售方轉移到購貨方，因而不能確認相關的銷售商品收入。

　　4.

　　【正確答案】 (1)售后租回不確認收入，但按照稅法規(guī)定要計算繳納增值稅.

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　 585000

　　貸：庫存商品 　　　　　　　 　　　　400000

　　應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)　 85000

　　遞延收益 　　 　　　　 100000

　　(2)借：發(fā)出商品 　　　　　　　　　　　 200000

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　200000

　　借：應收賬款--應收銷項稅額 　　　　　51000

　　貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)　 51000

　　(3)借：應收賬款--C企業(yè) 　　　　　　　468000

　　貸：主營業(yè)務收入 　　　　　　　　 400000

　　應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 68000

　　借：主營業(yè)務成本 　　　　　　　　　　250000

　　貸：庫存商品 　　　　　　 　　　 250000

　　借：主營業(yè)務收入 　　　　　　　　　 40000

　　應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 　6800

　　貸：應收賬款--C企業(yè) 46800

　　(4)借：分期收款發(fā)出商品 　　　　　　　　640000

　　貸：庫存商品 　　　　　　　 　　640000

　　借：銀行存款 　 　　　　　　　　　　　117000

　　貸：主營業(yè)務收入 　　　　　　　　　　 100000

　　應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 17000

　　借：主營業(yè)務成本 80000 [100000×(640000/800000)]

　　貸：分期收款發(fā)出商品 80000

　　(5)借：銀行存款 　　　　　　　　　　　 180000

　　貸：預收賬款 　　　　　　　　　　　　 180000

　　借：生產成本(或勞務成本)　 　　　　 75000

　　貸：應付工資 　　　　　　　　　　　　 　75000

　　借：預收賬款 450000×〔75000/(75000+150000)〕=150000

　　貸：主營業(yè)務收入 150000

　　借：主營業(yè)務成本 75000 [225000×(75000/225000)]

　　貸：生產成本(或勞務成本) 75000

　　本題是一個安裝任務，整個安裝期限要2個月，這項勞務不同于銷售電梯這樣業(yè)務的安裝工程，對于銷售電梯而言，安裝工程只是一個比較重要的輔助服務項目，根據收入確認的原則，在電梯安裝完畢后確認收入;而對于本題中的安裝任務，是整個獨立的安裝工程，因此按照完工百分比法核算。

　　同時需要注意的是安裝業(yè)務不屬于增值稅的應稅勞務，不用交增值稅。

　　這筆分錄中的75000和上一筆分錄中的75000不是同一回事，上一筆分錄中是實際發(fā)生的成本，這筆分錄是可以確認的成本，確認成本是按照完工百分比法核算的。

　　(6)收到款項

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　900000

　　貸：預收賬款 　　　　　　　　　　　　　 900000

　　在家具、柜臺等的所有權轉移時，確認收入

　　借：預收賬款 　　　　　　　　　　　　30000

　　貸：主營業(yè)務收入 　　　　　　　　　　　　 300000

　　借：主營業(yè)務成本 　　　　　　　　　　 270000

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　270000

　　在提供初始服務時，確認收入

　　借：預收賬款 　　　　　　　　　　　　　600000

　　貸：主營業(yè)務收入 　　　　　　　　　　　　 600000

　　借：主營業(yè)務成本 　　　　　　　　　　　 500000

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　 500000

　　收取特許權使用費的收入屬于交納營業(yè)稅的范圍，本題中沒有給出營業(yè)稅稅率，因此不用考慮。

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