�。�2）12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月10日所購商品在價格上給予10%的折讓（甲公司在該批商品售出時確認收入500萬元，未收款）。經查核，該批商品外觀存在質量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
�。�3）12月4日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元；該協(xié)議規(guī)定，甲公司應在2006年5月4日將該批商品購回，回購價為220萬元（不含增值稅額）。商品已發(fā)出，款項已收到。該批商品的實際成本為150萬元。
�。�4）12月14日，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為200萬元，實際成本為160萬元，提貨單已交D公司。合同規(guī)定，該商品價款及增值稅分四次等額收取。第一筆款項已于當日收到，存入銀行。剩下三筆款項的收款日期分別為2006年1月14日、2月14日和3月14日。
�。�5）12月15日，與E公司簽訂一項設備維修合同。合同規(guī)定，設備維修總價款為60萬元（不含增值稅額），于維修任務完成并驗收合格時一次結清。至12月31日，甲公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元（均為修理人員工資），維修任務完成并經E公司檢驗合格。但當日得知E公司突發(fā)重大財務困難，甲公司預計很可能收回的維修總價款僅為17.55萬元（含增值稅額）。
�。�6）12月16日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據代銷協(xié)議，甲公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為100萬元（不含增值稅額），實際成本為80萬元。商品已運往F公司。12月31日，甲公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的60%，款項尚未收到。
�。�7）12月31日，與G公司簽訂一件銷售特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為60萬元（不含增值稅），自合同簽訂日起2個月內交貨。合同簽訂日，收到C公司預付的款項20萬元，并存入銀行，但甲公司尚未開始該商品的制造工作。
�。�8）12月31日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該批商品的實際成本為160萬元。協(xié)議規(guī)定，商品售出后1年內出現(xiàn)質量問題包退。甲公司估計該批商品的退貨率為2%。
（9）12月31日，收到A公司退回的當月1日所購商品的20%。經查核，該批商品存在質量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。
�。�10）甲公司經營以舊換新業(yè)務，12月31日銷售W產品2件，單價為5.85萬元（含稅價格），單位銷售成本為3萬元；同時收回2件同類舊商品，每件回收價為0.1萬元（假定不考慮增值稅）。甲公司收到扣除舊商品的款項并已存入銀行。
要求：
�。�1）根據上述經濟業(yè)務編制甲公司12月份的會計分錄。
�。�2）計算甲公司12月份的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。（“應交稅金”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）
【答案】
�。�1）甲公司12月份的會計分錄如下：
�、俳瑁簯召~款234
貸：主營業(yè)務收入200
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）34
借：主營業(yè)務成本160
貸：庫存商品160
借：銀行存款232
財務費用2
貸：應收賬款234
②借：主營業(yè)務收入50
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）8.5
貸：應收賬款58.5
�、劢瑁恒y行存款234
貸：庫存商品150
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）34
待轉庫存商品差價50
同時，
借：財務費用4（20/5）
貸：待轉庫存商品差價4
�、芙瑁悍制谑湛畎l(fā)出商品160
貸：庫存商品160
借：銀行存款58.5
貸：主營業(yè)務收入50
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）8.5
借：主營業(yè)務成本40
貸：分期收款發(fā)出商品40
�、萁瑁簞趧粘杀�20
貸：應付工資20
借：應收賬款17.55
貸：主營業(yè)務收入15
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）2.55
借：主營業(yè)務成本20
貸：勞務成本20
⑥借：委托代銷商品80
貸：庫存商品80
借：應收賬款70.2
貸：主營業(yè)務收入60（100×60%）
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）10.2
借：主營業(yè)務成本48（80×60%）
貸：委托代銷商品48
