重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題

　　一、企業(yè)所得稅納稅人和征稅對(duì)象

　　(-)企業(yè)所得稅納稅人

　　1.在中國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅納稅人。

　　2.依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》。

　　3.根據(jù)登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。

　　表5.1企業(yè)所得稅納稅人和征稅對(duì)象

　　(二)所得來(lái)源的確定

　　來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

　　1.銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;

　　2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;

　　3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

　　4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

　　5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;

　　6.其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定。

　　【例題1·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是(　　)。

　　A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

　　B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

　　C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

　　【答案】C

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。根據(jù)規(guī)定，依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》。選項(xiàng)C：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納個(gè)人所得稅。

　　【例題2·單選題】下列符合企業(yè)所得稅中所得來(lái)源確定的是(　　)。

　　A.提供勞務(wù)，按照支付所得的企業(yè)所在地確定

　　B.銷(xiāo)售貨物，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

　　C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照購(gòu)買(mǎi)動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

　　D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定

　　【答案】B

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅所得來(lái)源的相關(guān)規(guī)定。

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