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九、企業(yè)所得稅的征收管理
(-)納稅地點
1.居民企業(yè)的納稅地點(企業(yè)登記注冊)
(1)除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以“企業(yè)登記注冊地”為納稅地點。
(2)登記注冊地在境外的,以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。
2.非居民企業(yè)的納稅地點
(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點;
(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準,可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。
(3)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。
(二)納稅義務(wù)的發(fā)生時間和納稅期限
1.企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
2.企業(yè)在-個納稅年度中間開業(yè),或者終止經(jīng)營活動,使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足1 2個月的,應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。企業(yè)依法清算時,應(yīng)當以清算期間作為1個納稅年度。
3.企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
4.企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預繳稅款。
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