七、企業(yè)所得稅的源泉扣繳

　　表5.16企業(yè)所得稅的扣繳

　　八、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整

　　(-)特別納稅調(diào)整的范圍

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　　(二)獨立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。

　　【提示】獨立交易原則的關(guān)鍵是將關(guān)聯(lián)方的交易定價與第三方相同或類似交易進(jìn)行比較，用以判斷是偏高還是偏低。

　　(三)調(diào)整的合理方法

　　(1)可比非受控價格法;

　　(2)再銷售價格法;

　　(3)成本加成法;

　　(4)交易凈利潤法;

　　(5)利潤分割法;

　　(6)其他符合獨立交易原則的方法。

　　【例題10·單選題】納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來。應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法不正確的是(　　)。

　　A.成本分割法

　　B.再銷售價格法

　　C.交易凈利潤法

　　D.利潤分割法

　　【答案】A

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的方法。

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