(五)不得扣除項目

　　表5.9不得扣除項目

　　【例題5·多選題】下列項目，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得時;位子扣除的有(　　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的訴訟費用

　　B.增值稅

　　C.交通罰款

　　D.企業(yè)為投資者支付低于標準的補充養(yǎng)老保險

　　【答案】AD

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅允許扣除項目的規(guī)定。增值稅不得在所得稅前扣除.交通罰款屬于行政罰款.不可以稅前扣除。

　　【例題6·單選題】某居民企業(yè)2013年會計利潤為150萬元，實際支出的工資、薪金總額為150萬元，本期福利費發(fā)生額30萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元，已經(jīng)取得工會拔繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4.50萬元，不考慮其他納稅調(diào)整因素，該企業(yè)2013年的應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.157.75

　　C.159.75

　　D.185.50

　　【答案】C

　　【解析】本題考核的是企業(yè)所得稅中三項經(jīng)費扣除限額的計算。福利費扣除限額為150×14%=21(萬元)，實際發(fā)生30萬元，準予扣除21萬元;工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除;職工教育經(jīng)費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際發(fā)生4.50萬元，準予扣除3.75萬元。應(yīng)納稅所得額=150 +(30—21)+(4.50—3.75)=159.75(萬元)。

　　(六)虧損彌補

　　企業(yè)某-納稅年度發(fā)生的虧損可以用下-年度的所得彌補，下-年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

　　【鏈接】企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

　　(七)非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

　　在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：

　　1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

　　3.其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

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