| 第 1 頁：本章主要內(nèi)容導(dǎo)圖 |
| 第 2 頁：重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題 |
(五)不得扣除項(xiàng)目
表5.9不得扣除項(xiàng)目
| 不得扣除項(xiàng)目 |
注釋 |
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向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) |
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企業(yè)所得稅稅款 |
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稅收滯納金 |
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罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失 |
不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金以及訴訟費(fèi)等 |
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超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出 |
年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12％以外的公益性捐贈(zèng)支出 |
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贊助支出 |
指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出 |
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未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 |
指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出 |
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企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息．不得扣除 |
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與取得收入無關(guān)的其他支出 |
【例題5·多選題】下列項(xiàng)目，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得時(shí);位子扣除的有( )。
A.企業(yè)發(fā)生的訴訟費(fèi)用
B.增值稅
C.交通罰款
D.企業(yè)為投資者支付低于標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
【答案】AD
【解析】本題考核企業(yè)所得稅允許扣除項(xiàng)目的規(guī)定。增值稅不得在所得稅前扣除.交通罰款屬于行政罰款.不可以稅前扣除。
【例題6·單選題】某居民企業(yè)2013年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為150萬元，實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬元，本期福利費(fèi)發(fā)生額30萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，已經(jīng)取得工會(huì)拔繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬元，不考慮其他納稅調(diào)整因素，該企業(yè)2013年的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A.0
B.157.75
C.159.75
D.185.50
【答案】C
【解析】本題考核的是企業(yè)所得稅中三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除限額的計(jì)算。福利費(fèi)扣除限額為150×14%=21(萬元)，實(shí)際發(fā)生30萬元，準(zhǔn)予扣除21萬元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實(shí)際發(fā)生4.50萬元，準(zhǔn)予扣除3.75萬元。應(yīng)納稅所得額=150 +(30—21)+(4.50—3.75)=159.75(萬元)。
(六)虧損彌補(bǔ)
企業(yè)某-納稅年度發(fā)生的虧損可以用下-年度的所得彌補(bǔ)，下-年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過5年。
【鏈接】企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
(七)非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：
1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;
2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;
3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
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