第 1 頁:本章主要內(nèi)容導(dǎo)圖 |
第 2 頁:重點、難點講解及典型例題 |
(五)不得扣除項目
表5.9不得扣除項目
不得扣除項目 |
注釋 |
向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項 |
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企業(yè)所得稅稅款 |
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稅收滯納金 |
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罰金、罰款和被沒收財物的損失 |
不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金以及訴訟費等 |
超過規(guī)定標準的捐贈支出 |
年度會計利潤12%以外的公益性捐贈支出 |
贊助支出 |
指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出 |
未經(jīng)核定的準備金支出 |
指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出 |
企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息.不得扣除 |
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與取得收入無關(guān)的其他支出 |
【例題5·多選題】下列項目,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得時;位子扣除的有( )。
A.企業(yè)發(fā)生的訴訟費用
B.增值稅
C.交通罰款
D.企業(yè)為投資者支付低于標準的補充養(yǎng)老保險
【答案】AD
【解析】本題考核企業(yè)所得稅允許扣除項目的規(guī)定。增值稅不得在所得稅前扣除.交通罰款屬于行政罰款.不可以稅前扣除。
【例題6·單選題】某居民企業(yè)2013年會計利潤為150萬元,實際支出的工資、薪金總額為150萬元,本期福利費發(fā)生額30萬元,撥繳的工會經(jīng)費3萬元,已經(jīng)取得工會拔繳收據(jù),實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4.50萬元,不考慮其他納稅調(diào)整因素,該企業(yè)2013年的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A.0
B.157.75
C.159.75
D.185.50
【答案】C
【解析】本題考核的是企業(yè)所得稅中三項經(jīng)費扣除限額的計算。福利費扣除限額為150×14%=21(萬元),實際發(fā)生30萬元,準予扣除21萬元;工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3(萬元),實際發(fā)生3萬元,可以據(jù)實扣除;職工教育經(jīng)費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元),實際發(fā)生4.50萬元,準予扣除3.75萬元。應(yīng)納稅所得額=150 +(30—21)+(4.50—3.75)=159.75(萬元)。
(六)虧損彌補
企業(yè)某-納稅年度發(fā)生的虧損可以用下-年度的所得彌補,下-年度的所得不足以彌補的,可以逐年延續(xù)彌補,但最長不得超過5年。
【鏈接】企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。
(七)非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),其取得的來源于中國境內(nèi)的所得,按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額:
1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;
2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;
3.其他所得,參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
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