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| 第 2 頁：重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題 |
十、個(gè)人所得稅納稅人與扣繳義務(wù)人
(-)個(gè)人所得稅納稅人【★2011年判斷題、2010年單選題】
個(gè)人所得稅的納稅人，為符合稅法規(guī)定的個(gè)人，包括中國公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、香港、澳門、臺(tái)灣同胞等。
【提示1】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以投資者個(gè)人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅。
【提示2】我國按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，劃分居民納稅人和非居民納稅人。兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)之間是并列關(guān)系，有其-即可判斷。
【提示3】我國的個(gè)人所得稅制在納稅義務(wù)人的界定上行使雙重管轄權(quán)：既行使來源地稅收管轄權(quán)，又行使居民管轄權(quán)。
表5.17個(gè)人所得稅的納稅人
| 納稅人 |
判定標(biāo)準(zhǔn) |
征收范圍 |
|
居民納稅人 |
(1)在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人； (2)在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿－年的個(gè)人 |
來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得納稅 |
|
非居民納稅人 |
(1)在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人； (2)在中國境內(nèi)無住所且居住不滿－年的個(gè)人 |
僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，在我國納稅 |
(二)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的界定
1.住所標(biāo)準(zhǔn)
稅法所說的有“住所”，是指習(xí)慣性住所，即因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。
2.居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)
稅法所說的“居住時(shí)間”，是指在-個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日.即以居住滿1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人即為居民納稅人。
【提示】在-個(gè)納稅年度內(nèi)臨時(shí)離境的，即在-個(gè)納稅年度中-次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，仍按照滿365日計(jì)算居住時(shí)間。
(三)對(duì)在中國境內(nèi)無住所人員，工資薪金所得征稅規(guī)定(了解)
表5.18中國境內(nèi)無住所人員。工資薪金所得征稅規(guī)定
|
|
境內(nèi)所得 |
境外所得 | |||
|
居住時(shí)間 |
納稅人性質(zhì) |
境內(nèi)支付 |
境外支付 |
境內(nèi)支付 |
境外支付 |
|
90日(或183日)以內(nèi) |
非居民 |
√ |
免稅 |
× |
× |
|
90日(或183日）～1年 |
非居民 |
√ |
√ |
× |
× |
|
1～5年 |
居民 |
√ |
√ |
√ |
免稅 |
|
5年以上 |
居民 |
√ |
－ |
√ | |
(注：√代表屬于征稅范圍。要征稅;×代表不屬于征稅范圍，不征稅)
(四)個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人
凡支付應(yīng)納稅所得的單位或個(gè)人，都是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人�？劾U義務(wù)人在向納稅人支付各項(xiàng)應(yīng)納稅所得(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得除外)時(shí)，必須履行代扣代繳稅款的義務(wù)。
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