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2013會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第5章知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)

  知識(shí)點(diǎn)十四、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (一)計(jì)稅依據(jù)——納稅人實(shí)際占用的土地面積(掌握)

類型 計(jì)稅依據(jù)
由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的 測(cè)定面積
尚未組織測(cè)定土地面積,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的 以證書確認(rèn)的土地面積
尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人 申報(bào)的土地面積,待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。

  (二)稅率——幅度定額稅率,每個(gè)幅度稅額的差距為20倍(熟悉)

  1.大城市1.5~30元;

  2.中等城市1.2~24元;

  3.小城市0.9~18元;

  4.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6~12元。

  經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低幅度不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高,但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

  (三)應(yīng)納稅額的計(jì)算(掌握)

  年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

  多項(xiàng)選擇題

  ◎下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)的說法中,正確的有( )。

  A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積(平方米)為計(jì)稅依據(jù)

  B.納稅人實(shí)際占用的土地面積,是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積

  C.尚未組織測(cè)量,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

  D.尚未核發(fā)土地使用證書的,應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整

  【正確答案】:ABCD

  【答案解析】:本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)A是一般規(guī)定,選項(xiàng)B、C、D是確定辦法。

  判斷題

  ◎城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率適用有幅度的差別稅額(定額稅率),其每個(gè)幅度稅額的差距為30倍。( )

  【正確答案】:錯(cuò)

  【答案解析】:本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率。城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率適用有幅度的差別稅額(定額稅率),每個(gè)幅度稅額的差距為20倍。

  知識(shí)點(diǎn)十五、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠

  (一)一般規(guī)定

  1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;

  2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;

  3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

  4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地;

  5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;

  6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;

  7.由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

  (二)特殊規(guī)定

  1.城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

  凡是繳納了耕地占用稅的,從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅,應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

  2.免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

  對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

  3.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

  除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外,對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

  4.搬遷企業(yè)用地

  自2004年7月1日起,企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

  企業(yè)按上述規(guī)定暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地開始使用時(shí),應(yīng)從使用的次月起自行計(jì)算和申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

  5.企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地

  對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外,在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的,應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

  6.企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地

  尚未利用的,經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批,可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

  7.企業(yè)的綠化用地

  對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地,應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅,廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

  8.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地

  9.供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

  “供熱企業(yè)”是指向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的企業(yè),不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。

  10.廉租住房用地

  對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

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