知識點八、契稅征收管理

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

　　(二)納稅地點

　　向土地、房屋所在地的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報納稅。

　　(三)納稅期限

　　自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)辦理納稅申報。

　　判斷題

　　◎契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的10日內(nèi)。( )

　　【正確答案】：錯

　　【答案解析】：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天;應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起，10日內(nèi)向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

　　判斷題

　　◎契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的當(dāng)天。( )

　　【正確答案】：對

　　【答案解析】：本題考核契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。題目中的描述是正確的。

　　知識點九、車船稅的納稅人和征稅范圍

　　(一)車船稅的納稅人和扣繳義務(wù)人

　　納稅人：在中國境內(nèi)擁有或者管理車船的單位和個人。

　　注意：

　　1.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。

　　2.外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑和港澳臺同胞投資興辦的企業(yè)，外籍人員和港澳臺同胞等屬于車船稅的納稅人。

　　3.有租賃關(guān)系，擁有人與使用人不一致時，如車輛擁有人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。

　　4.從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人。

　　(二)車船稅的征稅范圍

　　依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船。包括：

　　1.車輛。包括機(jī)動車輛和非機(jī)動車輛。應(yīng)稅車輛包括載客汽車、載貨汽車(包括半掛牽引車、掛車)、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專業(yè)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車等。拖拉機(jī)、非機(jī)動車免征車船稅。

　　2.船舶。包括機(jī)動船舶和非機(jī)動駁船。

　　單項選擇題

　　◎下列項目中，屬于車船稅的扣繳義務(wù)人的是( )。

　　A.機(jī)動車制造廠

　　B.車輛船舶的所有人

　　C.車輛船舶的管理人

　　D.從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核車船稅的扣繳義務(wù)人。從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人;車輛船舶的所有人、車輛船舶的管理人是屬于車船稅的納稅義務(wù)人，而不是扣繳義務(wù)人。

　　判斷題

　　◎從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人。( )

　　【正確答案】：對

　　知識點十、車船稅的計稅依據(jù)、計算等

　　(一)車船稅的計稅依據(jù)——輛、自重噸位和凈噸位

　　(二)車船稅的稅率——定額稅率(固定稅額)

　　注意：拖船和非機(jī)動駁船分別按船舶稅額的50%計算。

　　(三)車船稅應(yīng)納稅額的計算

　　1.載客汽車、電車、摩托車：應(yīng)納稅額=輛數(shù)×適用年稅額

　　2.載貨汽車、三輪汽車、低速貨車：應(yīng)納稅額=自重噸位數(shù)×適用年稅額

　　3.船舶：應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年稅額

　　4.拖船和非機(jī)動駁船的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年稅額×50%

　　單項選擇題

　　◎某貨運公司2011年擁有載貨汽車10輛，掛車5輛，自重噸位均為20噸;擁有客車5輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車單位稅額每噸40元，載客汽車單位稅額為每輛360元。該公司2011年應(yīng)繳納的車船稅為( )元。

　　A.9800

　　B.13800

　　C.2400

　　D.12400

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核車船稅的計算。載貨汽車包括半掛牽引車、掛車。應(yīng)繳納的車船稅=(10+5)×20×40+5×360=13800(元)。

　　多項選擇題

　　◎下列各項中，需要繳納土地增值稅的是( )。

　　A.居民個人轉(zhuǎn)讓住房

　　B.某國家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓其國有土地使用權(quán)

　　C.納稅人建造標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，增值額未超過扣除金額20%的

　　D.某房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：本題考核車船稅的計稅依據(jù)。車船稅的計稅依據(jù)分別為輛、凈噸位和自重噸位三種，其中以“輛”為計稅依據(jù)的有載客汽車、電車;以“凈噸位”為計稅依據(jù)的是船舶;以“自重每噸”為計稅依據(jù)的是載貨汽車。