知識點二十四、資源稅的課稅數(shù)量

　　(一)一般規(guī)定

　　1.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　2.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用(非生產(chǎn)用)數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　(二)特殊規(guī)定

　　納稅人不能準確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或按主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　納稅人的減稅、免稅項目，應(yīng)當單獨核算課稅數(shù)量;未單獨核算或者不能準確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。

　　單項選擇題

　　◎某錳礦開采企業(yè)2009年6月計劃開采錳礦石6 000噸，實際開采6 200噸，計劃銷售5 500噸，實際銷售5 800噸，則當月資源稅課稅數(shù)量為(　)。

　　A.5 500噸

　　B.5800噸

　　C.6 000噸

　　D.6 200噸

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核資源稅的課稅數(shù)量。開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品并銷售，以銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量。

　　判斷題

　　◎納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。()

　　【正確答案】：對

　　【答案解析】：本題考核資源稅的課稅數(shù)量。納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。

　　知識點二十五、資源稅應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額

　　代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額

　　單項選擇題

　　◎某油田2011年3月份生產(chǎn)銷售原油5萬噸，銷售人造石油2萬噸，銷售與原油同時開采的天然氣2000萬立方米。已知該油田適用的單位稅額為8元，油田鄰近的石油管理局規(guī)定天然氣的適用稅額為5元/千立方米。油田2011年3月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為()萬元。

　　A.40

　　B.49

　　C.41

　　D.50

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核資源稅的計算。2000萬立方米=20000千立方米;油田3月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=5×8+20000×5÷10000=50(萬元)

　　單項選擇題

　　◎某省一獨立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在外省。2009年該企業(yè)開采原煤340萬噸(其中含省外生產(chǎn)單位開采的60萬噸)，當年銷售原煤300萬噸(其中含省外生產(chǎn)單位開采的50萬噸)。已知原煤每噸單位稅額4元，2009年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為(　)萬元。

　　A. 1360

　　B. 1120

　　C. 1200

　　D. 1000

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核資源稅的計算。納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，所以，銷售的300萬噸中有50噸應(yīng)當在省外生產(chǎn)單位所在地納稅。該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅=(300-50)×4=1000(萬元)

　　單項選擇題

　　◎某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅5元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅()。

　　A.36萬元

　　B.61萬元

　　C.25萬元

　　D.31萬元

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核資源稅的計算。納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×30-10000×5=310000(元)。

　　知識點二十六、資源稅稅收減免

　　1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

　　2.自2006年1月1日起，取消對有色金屬礦資源稅減征30%的優(yōu)惠政策，恢復按全額征收;對冶金礦山鐵礦石資源稅減征政策，暫按規(guī)定稅額標準的60%征收。

　　3.對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

　　知識點二十七、資源稅征收管理

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　(二)納稅地點

　　1.凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。

　　注意：(1)納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由所在省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。

　　(2)納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計算劃撥。

　　2.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

　　(三)納稅期限

　　1日、3日、5 日、10日、15日或者1個月。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。

　　納稅申報期限：10日。