第 1 頁:第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度 |
第 6 頁:第二節(jié) 契稅法律制度 |
第 9 頁:第三節(jié) 車船稅法律制度 |
第 11 頁:第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 |
第 14 頁:第五節(jié) 印花稅法律制度 |
第 18 頁:第六節(jié) 資源稅法律制度 |
第 22 頁:第七節(jié) 土地增值稅法律制度 |
第七節(jié) 土地增值稅法律制度
一 、土地增值稅的征稅范圍(★★★)(P203)
1、一般規(guī)定(P203)
(1)土地增值稅只對“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權(quán)的行為征稅,對“出讓”國有土地的行為不征稅。
(2)土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅,也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。
(3)土地增值稅只對“有償轉(zhuǎn)讓”的房地產(chǎn)征稅,對以“繼承、贈與”等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),不予征稅。
【解釋】不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為包括兩種情況:(1)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與“直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人”;(2)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)。
2、特殊規(guī)定(P204-205)
(1)以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營
、僖苑康禺a(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營,暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征收土地增值稅。
、谝酝恋(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或者聯(lián)營的,凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的,或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的,均不適用上述暫免征收土地增值稅的規(guī)定。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或者用于出租等商業(yè)用途時(shí),如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅。
【相關(guān)鏈接】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或者用于出租等商業(yè)用途時(shí),應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。
(3)房地產(chǎn)的交換
房地產(chǎn)的交換,既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移,交換雙方又取得了實(shí)物形態(tài)的收入,屬于土地增值稅的征稅范圍。但對“個人之間”互換“自有居住用”房地產(chǎn)的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí),可以免征土地增值稅。
【相關(guān)鏈接】交換房屋時(shí),由多交付貨幣的一方繳納契稅;交換價(jià)格相等的,免征契稅。
(4)合作建房
對于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征收土地增值稅。
(5)房地產(chǎn)的出租
房地產(chǎn)的出租,沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓,不屬于土地增值稅的征稅范圍。
(6)房地產(chǎn)的抵押
對房地產(chǎn)的抵押,在抵押期間不征收土地增值稅。抵押期滿后,視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移占有而確定是否征收土地增值稅。對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)列入土地增值稅的征稅范圍。
【相關(guān)鏈接】土地、房屋權(quán)屬的繼承、出租、抵押,不屬于契稅的征稅范圍;但以受贈方式取得土地、房屋權(quán)屬的當(dāng)事人,應(yīng)繳納契稅。
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