第 1 頁:第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度 |
第 6 頁:第二節(jié) 契稅法律制度 |
第 9 頁:第三節(jié) 車船稅法律制度 |
第 11 頁:第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 |
第 14 頁:第五節(jié) 印花稅法律制度 |
第 18 頁:第六節(jié) 資源稅法律制度 |
第 22 頁:第七節(jié) 土地增值稅法律制度 |
第五節(jié) 印花稅法律制度
一、印花稅的納稅人和征稅范圍(★★★)
1、納稅人(P181)
印花稅的納稅人,是指在中國境內(nèi)“書立、領(lǐng)受、使用”稅法所列憑證的單位和個(gè)人,主要包括:立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、使用人和領(lǐng)受人。
(1)簽訂合同的各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人,但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。(P182)
(2)在國外書立、領(lǐng)受,但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證,其使用人為納稅人。
【例題·單選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于印花稅納稅人的是( )。(2008年)
A、合同的雙方當(dāng)事人
B、合同的擔(dān)保人
C、合同的證人
D、合同的鑒定人
【答案】A
2、征稅范圍(P182-185)
(1)十類經(jīng)濟(jì)合同:購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲保管合同、借款合同(包括融資租賃合同)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同
【解釋1】技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)咨詢合同和技術(shù)服務(wù)合同。其中,技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同,但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同,后者適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”。
【解釋2】具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視同合同征稅。
【解釋3】不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn),都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。
【解釋4】辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)(如貨物運(yùn)輸、倉儲保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、銀行借款等),如果既書立合同,又開立單據(jù),只就合同貼花;凡不書立合同,只開立單據(jù),以單據(jù)作為合同使用的,其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花。
(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。
【解釋1】財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),是指經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、動產(chǎn)轉(zhuǎn)移所書立的書據(jù),包括股份制企業(yè)向社會公開發(fā)行的股票,因購買、繼承、贈與,所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
【解釋2】土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。
(3)營業(yè)賬簿
(4)權(quán)利、許可證照:房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證
(5)其他
【例題1·多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于印花稅征稅范圍的有( )。(2007年)
A、土地使用權(quán)出讓合同
B、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C、商品房銷售合同
D、房屋產(chǎn)權(quán)證
【答案】ABCD
【解析】(1)選項(xiàng)ABC屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”;(2)選項(xiàng)D屬于“權(quán)利、許可證照”。
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