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《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》第5章企業(yè)所得稅第一節(jié)復(fù)習(xí)重點(diǎn)

  四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一減免和抵免稅額

  (1)抵免稅額

  ① 居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額;

 、 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額。

  (2)抵免方法——限額抵免

  抵免限額為境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額,是稅收抵免的最高限額;超過(guò)抵免限額的部分,可以在以后五個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

  【提示】抵免限額計(jì)算公式:

  抵免限額= =境外所得×我國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率(25%)

  【例題】某居民企業(yè)從境外取得稅前所得40萬(wàn)元,境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為20%,境外所得稅稅款抵扣限額=40×25%=10(萬(wàn)元)

  境外所得已繳納的所得稅額=40×20%=8(萬(wàn)元)

  境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=10-8=2(萬(wàn)元)

  五、稅收優(yōu)惠:

  (一)免稅收入;

  (二)企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:

  (1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;

  (2)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得;

  (3)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;

  (4)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;

  (5)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

  (三)民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征;

  (四)企業(yè)的下列支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除:

  1、開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用;

  2、安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

  《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。

  【例題】現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括

  A、加計(jì)扣除

  B、加速折舊

  C、減計(jì)收入

  D、稅額抵免

  【答案】ABCD

  【解析】《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。

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