3、按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊;

　　4、按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用;

　　5、下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

　　(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

　　(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

　　(3)固定資產(chǎn)的大修理支出：

　　(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。

　　6、企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本;

　　7、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值;

　　8、兩個加計扣除項目：

　　企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：

　　(1)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;

　　【例題】某企業(yè)2008年利潤總額為200萬元，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20萬元，假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行l(wèi)50%加計扣除政策。則該企業(yè)2008年計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的研發(fā)費用為(　)。

　　A、10萬元

　　B、20萬元

　　C、30萬元

　　D、40萬元

　　【答案】C

　　【解析】加計扣除是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。本題中的企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20萬元，就可按30萬元(20×150%)數(shù)額在稅前進行扣除。

　　(2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

　　9、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　10、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

　　11、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。

　　12、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

　　(五)不得扣除項目

　　1、在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除——8項(注意選擇題)

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　(2)企業(yè)所得稅稅款;

　　(3)稅收滯納金;

　　【解釋】納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金(每天萬分之五)，不得扣除。

　　(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　【解釋】納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，屬于行政性罰款，不得扣除：但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　(5)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以外的捐贈支出;

　　(6)贊助支出;

　　(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　【例題】某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有(　)。(2006年)

　　A、繳納罰金10萬元

　　B、直接贊助某學(xué)校8萬元

　　C、繳納稅收滯納金4萬元

　　D、支付法院訴訟費1萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的項目。根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金、罰金不可以稅前扣除;直接贊助某學(xué)校不是公益救濟性捐贈也不可以扣除;支付法院訴訟費是可以稅前扣除的。