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《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》第5章企業(yè)所得稅第一節(jié)復(fù)習(xí)重點(diǎn)

  3、按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊;

  4、按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用;

  5、下列支出作為長期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:

  (1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

  (2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

  (3)固定資產(chǎn)的大修理支出:

  (4)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

  6、企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本;

  7、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值;

  8、兩個(gè)加計(jì)扣除項(xiàng)目:

  企業(yè)的下列支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除:

  (1)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用;

  【例題】某企業(yè)2008年利潤總額為200萬元,當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元,假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行l(wèi)50%加計(jì)扣除政策。則該企業(yè)2008年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的研發(fā)費(fèi)用為( )。

  A、10萬元

  B、20萬元

  C、30萬元

  D、40萬元

  【答案】C

  【解析】加計(jì)扣除是指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。本題中的企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元,就可按30萬元(20×150%)數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除。

  (2)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

  9、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

  10、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

  11、企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

  12、企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

  (五)不得扣除項(xiàng)目

  1、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除——8項(xiàng)(注意選擇題)

  (1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

  (2)企業(yè)所得稅稅款;

  (3)稅收滯納金;

  【解釋】納稅人因違反稅法規(guī)定,被處以的滯納金(每天萬分之五),不得扣除。

  (4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

  【解釋】納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章,被有關(guān)部門處以的罰金、罰款,以及被沒收財(cái)物的損失,屬于行政性罰款,不得扣除:但納稅人逾期歸還銀行貸款,銀行按規(guī)定加收的罰息,不屬于行政性罰款,允許在稅前扣除。

  (5)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以外的捐贈(zèng)支出;

  (6)贊助支出;

  (7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

  (8)與取得收入無關(guān)的其他支出。

  【例題】某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有( )。(2006年)

  A、繳納罰金10萬元

  B、直接贊助某學(xué)校8萬元

  C、繳納稅收滯納金4萬元

  D、支付法院訴訟費(fèi)1萬元

  【答案】ABC

  【解析】本題考核企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。根據(jù)規(guī)定,稅收滯納金、罰金不可以稅前扣除;直接贊助某學(xué)校不是公益救濟(jì)性捐贈(zèng)也不可以扣除;支付法院訴訟費(fèi)是可以稅前扣除的。

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