2、下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是(　)(2005年)

　　A.房屋、建筑物

　　B.以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)

　　C.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　D.季節(jié)性停用的機器設(shè)備

　　【答案】C

　　3、下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：

　　(1)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);

　　(2)自創(chuàng)商譽;

　　(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);

　　(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

　　4、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

　　5、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

　　【例題】下列資產(chǎn)攤銷的支出，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有(　)。

　　A、經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費

　　B、融資租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費

　　C、自創(chuàng)商譽

　　D、自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)

　　【答案】BCD

　　【解析】經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的折舊費，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除，A選項不正確。

　　(六)特別納稅調(diào)整(了解)

　　特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)機關(guān)出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅務(wù)調(diào)整，包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進行的稅務(wù)調(diào)整。

　　1、轉(zhuǎn)讓定價的核心原則，即“獨立交易原則”

　　2、關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來的定價原則

　　3、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息，屬于資本弱化行為，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。