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《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》第5章企業(yè)所得稅第一節(jié)復(fù)習(xí)重點(diǎn)

  (二)計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

  1、個(gè)人公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出的扣除

  個(gè)人用于中國境內(nèi)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

  所得額×30%作為限額;

  所得額:單稅項(xiàng)目(收入-扣除項(xiàng)目)

  扣除項(xiàng)目:定額、定率、無費(fèi)用扣除

  【例題】王先生在參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷售過程中,中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值20000元。王先生領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)告知商場(chǎng),從中獎(jiǎng)收入中拿出4000元通過教育部門向希望小學(xué)捐贈(zèng)。

  要求:(1)計(jì)算商場(chǎng)代扣代繳個(gè)人所得稅。

  (2)王先生實(shí)際可得中獎(jiǎng)金額。

  【解答】(1)捐贈(zèng)扣除限額=20000×30%=6000(元),大于實(shí)際捐贈(zèng)額4000元,捐贈(zèng)額可以全部從應(yīng)納稅所得額中扣除。

  應(yīng)納稅所得額=偶然所得-捐贈(zèng)額=20000-4000=16000(元)

  商場(chǎng)代扣個(gè)稅稅款=應(yīng)納稅所和額×適用稅率=16000×20%=3200(元)

  (2)王先生實(shí)際可得金額=20000-4000-3200=12800(元)

  所得為實(shí)物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額,無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

  2、每次收入的確定

  (1)勞務(wù)報(bào)酬所得:只有一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

  (2)稿酬所得:以每次出版發(fā)表取得的收入為一次;同一作品再版取得的所得,應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅;同一作品在報(bào)刊上連載取得收入,以連載完成后取得的所有收入合并為一次。

  【例題】國內(nèi)某作家創(chuàng)作的一部小說由出版社出版發(fā)行,1月份出版時(shí)獲得稿酬34000元,11月份該小說由同一家出版社再版獲得稿酬12000元,計(jì)算該作家此作品共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

  【答案】該作家此作品共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅:(34000+12000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=5152(元)。

  (3)特許權(quán)使用費(fèi)所得:以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。

  (4)財(cái)產(chǎn)租賃所得:以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

  (5)利息、股息、紅利所得;偶然所得;其他所得:每次取得收入為一次。

  納稅人出租住房,收取一個(gè)季度的租金6000元,在計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅時(shí),應(yīng)先折算為月,再扣除標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用,即(2000-800)×10%×3。

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