第五章所得稅法律制度—本章的題型應(yīng)主要考慮選擇題、判斷題、計算分析題。,愿為大家考試提供最大的幫助,并?荚図樌!
第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度
一、納稅人、征收范圍
1、企業(yè)所得稅的納稅人:是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
不包括:個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(適用個人所得稅)。
納稅人 |
判定標(biāo)準(zhǔn) |
舉 例 |
征收范圍 |
居民企業(yè) |
(1)依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè); |
外商投資企業(yè); |
來源于中國境內(nèi)、境外的所得 |
非居民企業(yè) |
(1)依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè); |
我國設(shè)立有代表處及其他分支機構(gòu)的外國企業(yè) |
來源于中國境內(nèi)的所得 |
【例題1】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。(2007年)
A.股份有限公司
B.合伙企業(yè)
C.聯(lián)營企業(yè)
D.出版社
【答案】B
【解析】本題考核我國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。根據(jù)規(guī)定,合伙企業(yè)繳納的是個人所得稅,不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。
【例題2】下列各項中,屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有( )。
A.居民企業(yè)來源于中國境外的所得
B.非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得
C.非居民企業(yè)來源于中國境外的所得
D.居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得
【答案】ABD
【解析】居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù),就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù),一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。
2、扣繳義務(wù)人——針對非居民企業(yè)
(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖然設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時,從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。
(2)對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。
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