2008年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)講義第四章

　　(二)小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定：(下面這些帶★的注意事項(xiàng)，能夠特別關(guān)注一下)

　　1、一般是根據(jù)金額來劃分：

　　(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元(含)以下的。

　　★超過這一金額的一般情況下認(rèn)定是一般納稅人。

　　(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元(含)以下的。

　　★超過這一金額的一般情況下認(rèn)定是一般納稅人。

　　2、特殊情況的規(guī)定：

　　(1)年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，均應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。

　　★不會(huì)是一般納稅人。

　　(2)生產(chǎn)型的小規(guī)模納稅人年銷售額在100萬元以下30萬元以上的制造業(yè)的小規(guī)模納稅人，符合一定條件的，可以被認(rèn)定為一般納稅人。

　　★對(duì)其他類型的企業(yè)不適用。

　　(3)已經(jīng)開辦的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　★注意這里“次年1月底”這一時(shí)間規(guī)定。

　　(4)納稅人總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可以認(rèn)定為一般納稅人。

　　★屬于對(duì)分支機(jī)構(gòu)的提高待遇。

　　(5)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。

　　★個(gè)人不能是一般納稅人。

　　(6)非企業(yè)性單位一般視為小規(guī)模納稅人。

　　★非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件的，可以認(rèn)定為一般納稅人。

　　(7)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者符合規(guī)定的，經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人。

　　★個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的審批條件比較嚴(yán)。

　　(8)新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人;其開業(yè)后的實(shí)際年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)重新申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。符合條件的，可繼續(xù)認(rèn)定為一般納稅人;不符合條件的，取消一般納稅人資格。

　　★這一規(guī)定已經(jīng)廢止，簡(jiǎn)單了解就可以。

　　【例】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有( )。

　　A.會(huì)計(jì)制度健全，年應(yīng)納稅銷售額100萬元的零售企業(yè)

　　B.會(huì)計(jì)制度健全，年應(yīng)納稅銷售額120萬元的批發(fā)企業(yè)

　　C.會(huì)計(jì)制度健全，年應(yīng)納稅銷售額160萬元的生產(chǎn)企業(yè)

　　D.會(huì)計(jì)制度健全，年應(yīng)納稅銷售額180萬元的生產(chǎn)企業(yè)

　　答案：A、B

　　解析：C、D是生產(chǎn)企業(yè)，且應(yīng)稅銷售額在100萬以上，屬于一般納稅人。

　　【例】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是( )。

　　A.年不含稅銷售額在110萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　B.年不含稅銷售額在200萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人

　　C.年不含稅銷售額在180萬元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人

　　D.年不含稅銷售額在90萬元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　答案：C

　　解析：考察在對(duì)商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人與一般納稅人劃分的180萬元年銷售額硬標(biāo)準(zhǔn)的理解。

　　【例】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列小規(guī)模納稅人不得被認(rèn)定為一般納稅人( )。

　　A.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人

　　B.銷售免稅貨物的企業(yè)

　　C.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)

　　D.非企業(yè)性單位

　　答案：BC

　　解析：個(gè)體經(jīng)營(yíng)者可以認(rèn)定為一般納稅人，但個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人不得辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù);非企業(yè)性單位如果應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，也可以被認(rèn)定為一般納稅人。

會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	試聽
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座