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2008年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)講義第四章

  【例】某企業(yè)在2004年7月生產(chǎn)香煙10噸,銷售兩次,一次銷售6噸,得款600萬元(不含增值稅),另一次銷售3噸,得款480萬元;該企業(yè)將另外1噸香煙發(fā)給職工作為福利用品。根據(jù)規(guī)定,計(jì)征消費(fèi)稅時(shí),用于職工福利的1噸香煙的銷售額應(yīng)為( )。

  A.100萬元

  B.160萬元

  C.130萬元

  D.120萬元

  答案:D

  解析:納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額;核定標(biāo)準(zhǔn)是納稅人當(dāng)月或最近月份銷售同類應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格;有多次銷售且價(jià)格不同的,按照加權(quán)平均價(jià)格計(jì)算。本案納稅人當(dāng)月銷售同類香煙兩次,價(jià)格不同,故取其加權(quán)平均價(jià)格計(jì)算用于職工福利的1噸香煙的銷售額。

  (3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

  組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅率)

  【例】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定,下列行為不屬于委托加工行為( )。

  A.由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工成應(yīng)稅消費(fèi)品

  B.由受托方提供原材料生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

  C.由受托方先將材料賣給委托方,然后再接受加工應(yīng)稅消費(fèi)品

  D.由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

  答案:BCD

  解析:這三項(xiàng)不屬于《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的委托加工行為,而是按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

  (4)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

  組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

  (5)納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。

  2、從量定額的應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (1)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù),為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;

  (2)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù),為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;

  (3)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù),為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量。

  3、復(fù)合計(jì)稅方法征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算(三類,都是哪三類)

  目前只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒,其計(jì)稅依據(jù)分別是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用和實(shí)際銷售(或海關(guān)核定、委托方收回、移送使用)數(shù)量。

  【例】A酒廠3月份委托B酒廠生產(chǎn)酒精30噸,一次性支付加工費(fèi)9500元。已知A酒廠提供原料的成本為57000元,B酒廠無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格,酒精適用的消費(fèi)稅稅率為5%。則該批酒精的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格是( )元。

  A.50000 B.60000 C.70000 D.63333.33

  答案:C

  解析:考察委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)算。(57000+9500)/(1-5%)=70000元

  【例】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列用途時(shí),應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有( )。(2003年)

  A.用于職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)

  B.用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

  C.用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

  D.用于饋贈(zèng)、贊助

  答案:ABD

  解析:納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不繳納消費(fèi)稅;用于其它方面的,于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅,其它方面包括用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品。

  【例】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,適用從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法的有( )。(2005年)

  A.汽油 B.卷煙 C.薯類白酒 D.啤酒

  答案:B、C

  解析:2001年5月1日起,對(duì)一些特殊消費(fèi)品,如卷煙、糧食白酒、薯類白酒,從原來按從價(jià)定率的計(jì)稅方法改為從量定額與從價(jià)定率結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法。

  (二)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

  掌握三個(gè)公式,知道公式中的要素來源,以及如何計(jì)算。

  (三)外購和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的抵扣

  教材列舉的12種情況注意今年新增和變化的六條,尤其是第二條屬于稅法的新修訂的部分。

2008年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案
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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目 精講班 沖刺班 串講班 報(bào)名
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 中級(jí)經(jīng)濟(jì)法 趙俊峰 講 座 21 游文麗 講 座 6 講 座
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《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》 劉艷霞 60
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《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》 劉艷霞 40
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