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 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo):記憶要點(diǎn)大匯總
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo):記憶要點(diǎn)大匯總
http://1glr.cn 來源:考試吧論壇 點(diǎn)擊: 更新:2006-9-5 17:51:52

  第九章 收入、費(fèi)用和利潤
  一、收入的分類
  1、按性質(zhì)不同可分為:商品銷售收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入
  2、按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分:主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入
  二、商品銷售收入
  1、確認(rèn)條件(必須全部滿足)
 、、商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移
  A、實(shí)物交付,所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移(例如大多數(shù)零售交易)
  B、實(shí)物交付,所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移的情況:
  a、發(fā)出商品與合同不符,又未根據(jù)條款彌補(bǔ)
  b、代銷的,取決于受托方的收入是否取得
  c、尚未完成安裝或檢驗(yàn)
  d、合同中規(guī)定了退貨條款,又不能確定退貨的可能性
  C、僅保留次要風(fēng)險(xiǎn)的,如滿足以下②③④條,應(yīng)確認(rèn)收入。
 、、既沒有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。
 、、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)
  ④、相關(guān)的收入和成本能夠可*地計(jì)量
  2、賬務(wù)處理
 、、商品已發(fā)出,發(fā)票已開,暫不確認(rèn)收入
  借:發(fā)出商品
  貸:庫存商品
  交稅時(shí):
  借:應(yīng)收賬款—應(yīng)收銷項(xiàng)稅額 17
  貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
  確認(rèn)收入時(shí):
  借:應(yīng)收賬款 100
  貸:主營業(yè)務(wù)收入 100
  3、特殊銷售業(yè)務(wù)
  ①、代銷:[代銷清單]
  A、視同買斷方式:跟所代銷清單,確認(rèn)收入
  B、收取手續(xù)費(fèi):按委托方價(jià)格出售,只收取手續(xù)費(fèi)
 、、分期收款[按合同約定日期,分期確認(rèn)收入]
  借:分期收款發(fā)出商品
  貸:庫存商品
  借:銀行存款 借:主營業(yè)務(wù)成本
  貸:主營業(yè)務(wù)收入 貸:分期收款發(fā)出商品
 、、預(yù)收款,[實(shí)際交貨時(shí)確認(rèn)收入]
  ④、售后回購:[不確認(rèn)收入] “待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)”
  發(fā)出時(shí):
  借:銀行存款 117
  貸:庫存商品 80
  應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17
  待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 20
  回購價(jià)大于原價(jià)的利息分?jǐn)偅ǹ煽醋魇且环N融資費(fèi)用)在銷售與回購期內(nèi)攤銷。
  借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 [110-20-80]
  貸:待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 10
  回購時(shí):
  借:物資采購 110
  應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 18.7
  貸:銀行存款 128.7
  借:待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 30 (余額轉(zhuǎn)回)
  貸:物資采購 30
  借:物資采購 80
  待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 30
  應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 18.7
  貸:銀行存款 128.7
  ⑤、售后租回
  A、如果售后租回形成融資租賃,售價(jià)與賬面價(jià)值差額,記入“遞延收益”,按折舊進(jìn)度分?jǐn),作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。
  B、形成經(jīng)營租賃的,“遞延收益”按租金支付進(jìn)度比例分?jǐn)偂?
 、、房地產(chǎn)銷售
  ******有建造合同的,按建造合同原則處理
  法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移的,風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移的情況:
  A、合同規(guī)定,仍有責(zé)任實(shí)施重大行動(dòng),行動(dòng)之后再確認(rèn)
  B、有重大不確定因素存在,待消失時(shí)再確認(rèn)收入
  C、售后,仍有某種程度的繼續(xù)涉入,涉入期間不確認(rèn)收入
  ⑦、銷售退回
  A、未確認(rèn)收入的退回:
  借:庫存商品
  貸:發(fā)出商品
  B、已確認(rèn)收入的退回:沖收入、沖成本
  a.本年度銷售,年度終了前退回的,沖退回月份收入
  b.以前年度銷售,年度終了前退回的,沖退回月份收入
  c.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售退回,按日后事項(xiàng)原則處理,調(diào)整報(bào)告年度的收入。(通過以前年度損益調(diào)整)
  ⑧、需要安裝檢查的銷售:安檢完后確認(rèn)收入,如果安檢較簡單時(shí),發(fā)出進(jìn)就確認(rèn)
 、、附銷售退回條件的:
  能夠合理估計(jì)的部分,確認(rèn)收入;可能退貨部分,不作收入,僅做發(fā)出處理
  不能合理估計(jì)的部分,期滿確認(rèn)
  ⑩、以舊換新:銷售的新商品,按銷售處理;換回的舊商品,按購進(jìn)處理
  三、提供勞務(wù)收入
  1、不跨年度的,按完成合同法確認(rèn)
  2、跨年度的
 、、期末勞務(wù)結(jié)果能夠可*計(jì)量的,[完工百分比法]包括:
  A、總收入、總成本能夠可*計(jì)
  B、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能夠流入
  C、完工程度能夠可*確定
  本期應(yīng)確認(rèn)的=全部*目前完工程度—已確認(rèn)的
 、、期末,完工程度不能可*估計(jì)的:
  A、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能得到補(bǔ)償?shù),收入=成本,不確認(rèn)利潤
  B、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償?shù),收入=預(yù)計(jì)可收回金額;成本=本年已發(fā)生成本,差額就是本期損失
  C、不能得到補(bǔ)償?shù),不確認(rèn)收入,成本=本年已發(fā)生成本---當(dāng)期費(fèi)用
  四、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入
  1、利息收入
  2、使用費(fèi)收入
 、、一次付清,不再提供后續(xù)服務(wù)的,收到時(shí)一次性計(jì)入收入
 、凇⒁淮胃肚,提供后續(xù)服務(wù)的,分期確認(rèn)收入
  分期收款、分期確認(rèn)收入
  五、建造合同收入
  1、類型:固定造價(jià)合同、成本加成合同
  2、合同收入組成內(nèi)容 A、初始收入 B、變更、索賠、獎(jiǎng)勱形成的收入
  3、合同成本組成內(nèi)容:直接費(fèi)用和間接費(fèi)用
  4、確認(rèn)和計(jì)量(類似提供勞務(wù)收入)
 、、期末勞務(wù)結(jié)果能夠可*計(jì)量的,用完工百分比法
 、、期末,完工程度不能可*估計(jì)的:
  A、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能得到補(bǔ)償?shù)模杖耄匠杀,不確認(rèn)利潤
  B、不能得到補(bǔ)償?shù)模淮_認(rèn)收入,費(fèi)用發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)
  六、利潤
 、、營業(yè)外收入:固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、非貨幣交易收益、罰沒收入、教育費(fèi)附加返還款等
  ②、營業(yè)外支出:固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出、提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等
  七、利潤分配
  

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