中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo):記憶要點(diǎn)大匯總
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第五章 固定資產(chǎn) 。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)折舊,要注意兩個(gè)問(wèn)題 1.范圍擴(kuò)大了:除了已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和作為固定資產(chǎn)入帳的土地不計(jì)提折舊外,其余所有的固定資產(chǎn)都要計(jì)提折舊。這就是說(shuō),不需用、未使用的固定資產(chǎn)都要計(jì)提折舊,折舊的范圍大大擴(kuò)大了。 2.基數(shù)變了:應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額,如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備,還應(yīng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。在固定資產(chǎn)發(fā)生減值和恢復(fù),引起固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額發(fā)生變化之后,每次都要重新計(jì)算折舊率和折舊額。(與無(wú)形資產(chǎn)相同是出題點(diǎn)) 。ǘ┖罄m(xù)支出的處理方法變了(新出題點(diǎn)) 1.后續(xù)支出如不能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì),則應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用,不再通過(guò)待攤費(fèi)用(長(zhǎng)期待攤費(fèi)用)、預(yù)提費(fèi)用處理,這是新準(zhǔn)則的一個(gè)重大變化。 2.后續(xù)支出如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì),應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值(這一點(diǎn)與原制度相同),但增計(jì)金額不應(yīng)超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額(超過(guò)部分應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,這一點(diǎn)與原制度不同)。 。ㄈ┚栀(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),其損失由“營(yíng)業(yè)外支出”列支;無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn),其損失沖減“資本公積”。 第六章 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 一、 出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益,計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”;出租無(wú)形資產(chǎn),計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”,在出租過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi),計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”;至于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷,計(jì)入管理費(fèi)用;無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出,直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用 第七章 負(fù) 債 。ㄒ唬┰鲋刀悾 1.進(jìn)項(xiàng)稅額分為可以抵扣和不得抵扣 。1)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有三個(gè)來(lái)源:取得了增值稅專用發(fā)票、取得了完稅憑證、計(jì)算得來(lái)(按運(yùn)費(fèi)的7%、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資按收購(gòu)價(jià)的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額)。 。2)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要是購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(即用于交營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目)、購(gòu)進(jìn)的貨物用于免稅項(xiàng)目(不交增值稅,進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣)、購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)、發(fā)生了非常損失。進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)價(jià)稅合一入帳: 2.銷項(xiàng)稅額可由一般銷售和視同銷售產(chǎn)生 3.小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)交增值稅直接根據(jù)不含稅銷售額計(jì)算和征收率計(jì)算****/(1+6%)*6%或4% 。ǘ┢溆嘈《惙N主要掌握列支渠道,如計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加(營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅)、管理費(fèi)用(印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅)、委托加工物資(消費(fèi)稅)、在建工程(土地增值稅、契稅)等。此外還要注意有兩種稅不通過(guò)“應(yīng)交稅金”核算,是印花稅,耕地占用稅。 上一頁(yè) [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] ... 下一頁(yè) >> 文章錄入:ak47 責(zé)任編輯:ak47
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