2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案(4)

　　三、計(jì)算分析題

　　1.

　　【答案】

　　(1)該銀行轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(7-6)×100×5%=5(萬(wàn)元)。

　　(2)該銀行轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(120-80)×5%=2(萬(wàn)元)。

　　(3)該銀行轉(zhuǎn)租車庫(kù)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=4×5%=0.2(萬(wàn)元)。

　　(4)該銀行2013年第一季度共應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=400×5%+2×5%+5+2+0.2=27.3(萬(wàn)元)。

　　【解析】

　　(1)外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，不得扣除買、賣過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。

　　(2)納稅人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　(3)轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)以取得的租金收入全額為營(yíng)業(yè)額。

　　(4)一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等);金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額;金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅;金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　2.

　　【答案】

　　(1)當(dāng)月該建筑安裝公司承建甲生產(chǎn)企業(yè)廠房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(2000+50)×3%=61.5(萬(wàn)元)。

　　(2)當(dāng)月該建筑安裝公司承建乙企業(yè)職工宿舍樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=1000×3%=30(萬(wàn)元)。

　　(3)當(dāng)月該建筑安裝公司承包飯店室內(nèi)裝修工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(300+50)×3%=10.5(萬(wàn)元)。

　　(4)該建筑安裝公司銷售抵債所得商品房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(5200-4000)×5%=60(萬(wàn)元)

　　該建筑安裝公司銷售自建住宅樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=1200×5%+700×(1+20%)÷(1-3%)×3%=85.98(萬(wàn)元)。

　　當(dāng)月該建筑安裝公司共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=60+85.98+61.5+30+10.5=247.98(萬(wàn)元)。

　　【解析】

　　(1)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

　　(2)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　(3)納稅人提供裝飾勞務(wù)的，以其取得的收入全額為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(4)銷售抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額;納稅人將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　3.

　　【答案及解析】

　　(1)甲公司將抵押的辦公樓交由銀行使用，甲公司不再負(fù)擔(dān)貸款利息，實(shí)質(zhì)上是甲公司向銀行出租辦公樓，以租金收入抵付貸款利息，所以甲公司應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”項(xiàng)目繳納營(yíng)業(yè)稅。甲公司本月應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納的營(yíng)業(yè)稅=800×6%×1/12×5%+0.2×5%=0.21(萬(wàn)元)。

　　(2)轉(zhuǎn)讓給美國(guó)某企業(yè)的專利權(quán)，由于受讓方不屬于我國(guó)境內(nèi)，所以不征收營(yíng)業(yè)稅。甲公司本月應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目繳納的營(yíng)業(yè)稅=(600+5-560)×5%=2.25(萬(wàn)元)。

　　(3)甲公司本月應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅目繳納的營(yíng)業(yè)稅=30×3%=0.9(萬(wàn)元)。

　　(4)甲公司本月共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=0.21+2.25+0.9=3.36(萬(wàn)元)。

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