2013注冊會計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案(4)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅;其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅;單位和個(gè)人銷售抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動產(chǎn)作價(jià)后的余額為營業(yè)額，征收營業(yè)稅。該企業(yè)2月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(1000-800)×5%=10(萬元)。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】自2011年1月28日起，個(gè)人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。王某轉(zhuǎn)讓該住房應(yīng)繳納營業(yè)稅=400×5%=20(萬元)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。建筑公司取得的提前竣工獎屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。該建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(2000+1000+300+100)×3%=102(萬元)。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。該旅行社當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(2500-800-400-300-200)×50×5%=2000(元)。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】文藝演出門票收入按照“文化體育業(yè)”繳納營業(yè)稅;出租場地?cái)偽蝗〉玫淖饨鹗杖氚凑铡胺��?wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅;餐飲收入按照“服務(wù)業(yè)——飲食業(yè)”繳納營業(yè)稅。該體育館2月份應(yīng)繳納營業(yè)稅=10×3%+(1+3)×5%=0.5(萬元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額，不能減除廣告制作費(fèi)。2013年3月該廣告公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=20×5%+(70-40)×5%+10×3%=2.8(萬元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】儲金業(yè)務(wù)的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的1年期存款的月利率。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50%。期末儲金余額=600+400=1000(萬元);儲金平均余額=(600+1000)×50%=800(萬元);該保險(xiǎn)公司3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅=800×5%÷12×5%=0.17(萬元)。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】(1)納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。(2)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;期租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。該遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2012年12月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(380-80)×3%+20×3%=9.6(萬元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人自建自用的建筑物不繳納營業(yè)稅，將自建的建筑物對外銷售的，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額。2012年12月甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=2000×(1+20%)÷(1-3%)×3%+3000×5%-17=207.23(萬元)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A屬于增值稅的混合銷售行為，一并征收增值稅;選項(xiàng)C屬于營業(yè)稅不同應(yīng)稅勞務(wù)的兼營行為，不屬于混合銷售行為;選項(xiàng)D屬于混合銷售行為，但是貨物的銷售額繳納增值稅，勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】為擴(kuò)大就業(yè)，鼓勵以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)，對持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】個(gè)人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：(1)離婚財(cái)產(chǎn)分割;(2)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;(3)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;(4)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。個(gè)人將土地使用權(quán)無償贈與公益性社會團(tuán)體的，沒有免稅的規(guī)定，應(yīng)視同銷售征收營業(yè)稅。

　　相關(guān)推薦：

　　2013注冊會計(jì)師考試《稅法》300個(gè)重要知識點(diǎn)

　　2013注冊會計(jì)師《稅法》考情分析及框架結(jié)構(gòu)匯總

　　2013年注冊會計(jì)師考試《稅法》單元測試題13套