2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案(3)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABD

　　【解析】小汽車的零售環(huán)節(jié)，只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

　　3.

　　【答案】ACD

　　【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。

　　4.

　　【答案】AD

　　【解析】工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：(1)將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的;(2)將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。

　　5.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱卷煙回購(gòu)企業(yè))，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，凡是符合下述條件的，不再征收消費(fèi)稅;不符合下述條件的，則征收消費(fèi)稅：(1)回購(gòu)企業(yè)在委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙時(shí)，除提供給聯(lián)營(yíng)企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外，還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格，聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅;(2)回購(gòu)企業(yè)將聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙回購(gòu)后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開(kāi)核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，如不分開(kāi)核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：屬于消費(fèi)稅征收范圍的高檔手表是指不含增值稅的銷售價(jià)格每只在10000元(含)以上的各類手表。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。

　　9.

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人銷售化妝品時(shí)收取的包裝物押金，未逾期且收取時(shí)間未超過(guò)12個(gè)月的，不征收消費(fèi)稅，因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購(gòu)貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整其計(jì)稅收入額或者所得額，核定其應(yīng)納稅額：(1)按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格;(2)按照再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所取得的收入和利潤(rùn)水平;(3)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn);(4)按照其他合理的方法。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　12.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅稅款的，并不能因此免除委托方補(bǔ)繳稅款的責(zé)任，由委托方補(bǔ)繳稅款和滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　13.

　　【答案】ABC

　　【解析】納稅人采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　14.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　15.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：卷煙批發(fā)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎，不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

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