2013注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案(3)

　　四、綜合題

　　甲酒廠系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營白酒的生產(chǎn)和銷售，2013年1月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)從農(nóng)民手中收購一批糧食，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款100萬元，甲酒廠將該批糧食運往同城的乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)，委托其加工成酒精，當月加工完畢，甲酒廠收回酒精100噸，向乙企業(yè)支付不含稅加工費10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，已知乙企業(yè)沒有同類酒精的銷售價格。甲酒廠收回酒精后，全部領用繼續(xù)生產(chǎn)白酒。

　　(2)向丙商場銷售自產(chǎn)白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入234萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金8.5萬元。

　　(3)采取分期收款方式向丁企業(yè)銷售自產(chǎn)白酒20噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計50萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于丁企業(yè)資金緊張，甲酒廠本月實際取得價稅合計金額23.4萬元。

　　(4)將自產(chǎn)的10噸白酒用于抵償債務，每噸白酒的實際生產(chǎn)成本為1.2萬元，最低不含稅銷售價格為2.2萬元/噸，平均不含稅銷售價格為2.5萬元/噸，最高不含稅銷售價格為3萬元/噸。

　　(5)生產(chǎn)一種新型白酒0.8噸，將其全部贈送給關聯(lián)企業(yè)，已知該種白酒沒有同類產(chǎn)品的銷售價格，生產(chǎn)成本為1.5萬元。

　　其他相關資料：酒精的消費稅稅率為5%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/斤，白酒的成本利潤率為10%;上述取得的發(fā)票都已經(jīng)過認證。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(計算結果保留兩位小數(shù))

　　(1)甲酒廠收回酒精時，乙企業(yè)應代收代繳的消費稅。

　　(2)采取分期收款方式向丁企業(yè)銷售白酒應繳納的消費稅。

　　(3)用于抵償債務的白酒應繳納的消費稅。

　　(4)贈送給關聯(lián)企業(yè)的新型白酒應繳納的消費稅。

　　(5)甲酒廠2013年1月應向主管稅務機關申報繳納的消費稅。

　　(6)甲酒廠2013年1月應向主管稅務機關申報繳納的增值稅。

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