2013注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案(3)

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。該金店2013年1月份應(yīng)繳納消費稅=(58.5+3.51)÷(1+17%)×5%=2.65(萬元)。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價消費稅，稅率為5%。納稅人之間銷售卷煙不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。甲卷煙批發(fā)企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅=58.5÷(1+17%)×5%=2.5(萬元)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】2013年1月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費稅=16000×3×20%=9600(萬元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】由于丙運輸公司向甲企業(yè)開具了運輸發(fā)票，所以，甲汽車生產(chǎn)企業(yè)收取的代墊運費不符合不征稅條件，應(yīng)并入銷售額征收消費稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納消費稅=[300+5÷(1+17%)]×9%=27.38(萬元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】A型啤酒每噸出廠價格=2800+200000÷(1+17%)÷500=3141.88(元)>3000(元)，A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費稅稅額為250元/噸;B型啤酒每噸出廠價格=(468000+40000)÷(1+17%)÷100=4341.88(元)>3000(元)，B型啤酒為甲類啤酒，適用的消費稅稅額為250元/噸。該啤酒廠2013年1月應(yīng)繳納消費稅=(500+100)×250=150000(元)=15(萬元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。甲手表廠2013年1月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅=655.2÷(1+17%)×20%-200×2×20%=32(萬元)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】金、銀、金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。包金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的貴重首飾。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】卷煙和白酒適用從價定率和從量定額復合計征辦法計算消費稅應(yīng)納稅額。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算消費稅。該高爾夫球具廠當月應(yīng)納消費稅=58.5÷(1+17%)×10%=5(萬元)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)高爾夫球桿的，在對高爾夫球桿計征消費稅時，允許按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的已稅桿頭、桿身、握把已納的消費稅稅款。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】定額消費稅=800×250×200×0.003/10000=12(萬元);乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=(160+20+12)÷(1-56%)×56%+12-160×30%=208.36(萬元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】2013年1月該卷煙批發(fā)企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=[20×10×(1+50%)+10×0.015]÷(1-56%)×56%+10×0.015=382.16(萬元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】消費稅納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】選項AC：有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，依據(jù)其實際出口數(shù)量免征消費稅，不予辦理退還消費稅;選項D：外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托，代理出口應(yīng)稅消費品可辦理退稅，受其他企業(yè)(主要是非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè))委托，代理出口應(yīng)稅消費品是不予退(免)稅的。

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