2013年注冊會計師考試《稅法》單元測試題(2)

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅;對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅;郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當繳納增值稅。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】選項B：電信部門安裝電話并提供電話機，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)征收營業(yè)稅;選項C：企業(yè)將外購的洗發(fā)水發(fā)給職工作福利，屬于不得抵扣進項稅情形，不視同銷售;選項D：煙廠將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，屬于用于增值稅應(yīng)稅項目，不視同銷售。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納增值稅=(28000+18000)÷(1+3%)×2%=893.20(元)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：企業(yè)購入自用的小汽車不得抵扣進項稅，所以對應(yīng)的運輸費也不得計算抵扣進項稅;選項B：取得國際貨物運輸發(fā)票的，不能計算抵扣進項稅;選項C：向購買方收取的運費，應(yīng)作為增值稅的價外費用，價稅分離后計算銷項稅。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=(10465-465)×17%+465÷(1-7%)×7%=1735(元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】進口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=80×(1+10%)×17%=14.96(萬元)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】該商場本月應(yīng)繳納增值稅=80000÷(1+3%)×3%=2330.10(元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，不得抵扣進項稅，其對應(yīng)發(fā)生的運費，也不得計算進項稅抵扣。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】該書店本月應(yīng)繳納的增值稅=24×13%-(0.52-1×13%)=2.73(萬元)。注意，圖書適用13%的低稅率。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)繳納增值稅=200000÷(1+17%)×17%=29059.83(元)。注意，以舊換新銷售金銀首飾，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算增值稅，不是按照新首飾的銷售額計稅。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】因自然災(zāi)害造成的損失，可以抵扣進項稅，不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出。可以抵扣的進項稅=30×13%+1×7%=3.97(萬元)。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=(9600-465)÷(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1400(元)。注意，一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品時，是按照收購金額乘以13%扣除率計算進項稅額進行抵扣的，剩余87%的部分計入了成本，所以在計算進項稅額轉(zhuǎn)出時要先還原再計算轉(zhuǎn)出;同理，運費也是按照7%計算了進項稅的，剩余的93%部分計入了成本，所以在計算進項稅額轉(zhuǎn)出時，要先還原，然后再計算轉(zhuǎn)出。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】電腦生產(chǎn)企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅=4300×100×17%+1500÷(1+17%)×17%-3400=69917.95(元)。注意，這里的運費1500元屬于增值稅的價外費用，應(yīng)價稅分離后計算增值稅銷項稅額。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】(1)銷售邊角廢料應(yīng)納增值稅銷項稅額=82400÷(1+17%)×17%=11972.65(元);(2)一般納稅人銷售自己使用過的小汽車按照4%征收率減半征收增值稅，應(yīng)納增值稅=72100÷(1+4%)×4%×50%=1386.54(元);(3)銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納增值稅銷項稅額=120000÷(1+17%)×17%=17435.90(元);(4)企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計應(yīng)繳納增值稅=11972.65+1386.54+17435.90=30795.09(元)。所以，本題的正確答案為B選項。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】選項C：對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】選項B：受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)只是從事代理出口業(yè)務(wù)，不屬于增值稅出口退稅人;選項CD：適用增值稅出口“免抵退稅”政策。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】免抵退稅不得免征和抵扣稅額=690×(17%-13%)=27.6(萬元)，當期應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-27.6)=-84.6(萬元)，當期免抵退稅額=690×13%=89.7(萬元)，89.7萬元﹥84.6萬元，則應(yīng)退稅額為84.6萬元，免抵稅額=89.7-84.6=5.1(萬元)。

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