2013年注冊會計師考試《稅法》單元測試題(2)

　　三、計算題

　　(一)

　　某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年5月發(fā)生以下經濟業(yè)務：

　　(1)購進生產材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款100萬元、增值稅稅額17萬元，企業(yè)委托運輸公司運回企業(yè)，取得運輸發(fā)票上注明運輸費0.9萬元、建設基金0.1萬元、裝卸費0.5萬元、保險費0.3萬元。

　　(2)從農民手中購入一批糧食，農產品收購發(fā)票上注明收購金額10萬元，企業(yè)委托運輸公司將糧食運回企業(yè)，支付運費0.8萬元，取得運輸發(fā)票。企業(yè)將該批糧食的30%用于職工福利，剩余的70%用于產品的生產。

　　(3)為裝飾辦公樓購入裝飾材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、增值稅稅額3.4萬元。

　　(4)購入低值易耗品一批，取得普通發(fā)票上注明的金額為3.4萬元。

　　(5)因業(yè)務需要購入小汽車一輛，供銷售部門使用，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價款80萬元、增值稅稅額13.6萬元。

　　(6)銷售產品取得不含稅銷售收入300萬元，另收取包裝費50萬元。

　　(7)將生產的一批產品無償贈送給協(xié)作單位，該批產品成本為20萬元，不含稅市場價為35萬元。

　　(8)轉讓一臺2009年9月購入的生產設備，取得含稅收入70.2萬元。

　　假設上述取得的發(fā)票都已經過認證。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。

　　(1)計算該企業(yè)當月準予抵扣的增值稅進項稅額;

　　(2)計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額;

　　(3)計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額。

　　(二)

　　某商場為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生下列業(yè)務：

　　(1)從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購進服裝一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，價稅合計20.6萬元;委托運輸公司將商品運回企業(yè)，發(fā)生運費支出1萬元，取得運輸發(fā)票。

　　(2)與供貨商甲冰箱廠達成平銷返利協(xié)議，當月銷售冰箱取得零售額117萬元，平價與甲冰箱廠結算，取得甲冰箱廠開具的增值稅專用發(fā)票，并按協(xié)議規(guī)定收取銷售額20%的返還收入23.4萬元，商場向甲冰箱廠開具了普通發(fā)票。

　　(3)當月商場允許某手機廠進店銷售手機新產品，一次性收取進店費11.7萬元。

　　(4)從設備廠購進生產用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款10.2萬元;從汽車銷售公司購進小轎車一輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明稅款23.6萬元。

　　(5)銷售電視機取得含稅銷售額70.2萬元，其中包括以舊換新方式銷售電視機的含稅銷售額58.5萬元。在以舊換新業(yè)務中，舊電視機的含稅作價為18.5萬元，實際取得差價款40萬元。

　　(6)銷售糧食、鮮奶取得含稅銷售額33.9萬元，銷售音像制品取得含稅銷售額22.6萬元，銷售服裝取得含稅銷售額35.1萬元。

　　假設上述取得的發(fā)票都已經過認證。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。

　　(1)計算該商場當月購進服裝可以抵扣的增值稅進項稅額;

　　(2)計算該商場當月購進設備和小汽車準予抵扣的增值稅進項稅額;

　　(3)計算該商場當月準予抵扣的進項稅總額;

　　(4)計算該商場當月銷售電視機的增值稅銷項稅額;

　　(5)計算該商場當月應繳納的增值稅。

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