2009年注冊會計師考試新制度稅法第二章練習(xí)題

　　第四大題：綜合題

　　1、遠(yuǎn)洋、黃河兩公司均為生產(chǎn)公司(增值稅一般納稅人)，遠(yuǎn)洋公司主要生產(chǎn)家用電器、電腦，黃河公司主要生產(chǎn)電子原件，黃山公司為商業(yè)公司(增值稅一般納稅人)，2009年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)黃河公司銷售給遠(yuǎn)洋公司電子備件一批，銷售額為1500000元(不含稅)，采用預(yù)收賬款方式結(jié)算，貨物于本月18日已經(jīng)發(fā)出，原材料在途;開具的原材料的稅控專用發(fā)票已經(jīng)轉(zhuǎn)交購貨方。遠(yuǎn)洋公司取得貨運(yùn)公司的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額1.2萬元，雜費(fèi)0.35萬元;

　　(2)19日黃山公司采用分期付款方式從遠(yuǎn)洋公司購入家用電器，雙方簽訂的合同中規(guī)定：購銷金額112萬元(不含稅)，貨款分二次等額支付，每月26日為付款日期。但至本月底并未付款，遠(yuǎn)洋公司也未開具專用發(fā)票;

　　(3)本月初黃山公司從遠(yuǎn)洋公司購進(jìn)電腦100臺，含稅單價5480元，貨物已驗(yàn)收入庫，貨款已付清，收到稅控增值稅專用發(fā)票;并支付售后服務(wù)費(fèi)每臺600元，取得收款收據(jù);

　　(4)黃山公司本月取得含稅收入1760500元;在銷售家用電器時，采用促銷摸獎方式送出3臺電腦，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不含稅金額合計為12500元;

　　(5)黃山公司為遠(yuǎn)洋公司代購A原材料一批，代購資金由遠(yuǎn)洋公司提供，原材料銷售方為遠(yuǎn)洋公司開具增值稅專用發(fā)票，注明價款96萬元，遠(yuǎn)洋公司已收到黃山公司轉(zhuǎn)交的稅控專用發(fā)票，原材料已驗(yàn)收入庫。遠(yuǎn)洋公司支付給黃山公司代購的手續(xù)費(fèi)5.4萬元;

　　(6)黃山公司購進(jìn)一批有機(jī)肥，取得普通發(fā)票，注明價款88萬元，并支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)2萬，取得運(yùn)輸公司的發(fā)票;

　　(7)遠(yuǎn)洋公司報關(guān)進(jìn)口一臺生產(chǎn)用設(shè)備自用，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為15%;進(jìn)口一批電子管，完稅價為15萬，關(guān)稅稅率為15%，取得海關(guān)完稅憑證;

　　(8)黃河公司本月購進(jìn)并已驗(yàn)收入庫原材料一批，取得的稅控增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1200000元，并用其中的30%對黃山公司進(jìn)行投資，雙方約定以成本利潤率10%加價作為投資價格，黃山公司公司取得黃河公司開具的專用發(fā)票，材料已經(jīng)入黃山公司倉庫;黃河公司本月管理不善，上述材料的10%被雨水淋壞無法使用;

　　(9)黃山公司本月從小規(guī)模納稅人購進(jìn)日用小百貨，普通發(fā)票上注明的價款為36000元，從其他一般納稅人公司購進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為187340元，購進(jìn)商品支付的運(yùn)費(fèi)14500元取得貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票(運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅規(guī)定)。

　　(計算結(jié)果的單位為：元;本期的預(yù)收款方式銷售業(yè)務(wù)，款項(xiàng)在期初5日已經(jīng)收到;遠(yuǎn)洋公司本期進(jìn)口設(shè)備符合國家重點(diǎn)鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄，并且是投資總額內(nèi))。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)遠(yuǎn)洋公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅;

　　(2)遠(yuǎn)洋公司本月境內(nèi)納稅時應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅;

　　(3)遠(yuǎn)洋公司本月應(yīng)納增值稅或期末留抵稅額;

　　(4)黃河公司本月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅;

　　(5)黃河公司本月應(yīng)納增值稅;

　　(6)黃山公司本期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅;

　　(7)黃山公司本月應(yīng)納增值稅或期末留抵稅額。