2009年注冊會計師考試新制度稅法第二章練習題

　　第一大題：單選題

　　1、答案：A

　　解析：自2009年1月1日起，部分金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原來的13%低稅率恢復到17%。

　　2、答案：C

　　解析：當期進項稅額=3.91+3×7%+1.36+42×13%=10.94(萬元)當期銷項稅額=42×13%=5.46(萬元)當期應納增值稅額=5.46-10.94-0.5=-5.98(萬元)當期不用繳納增值稅，同時期末留抵進項稅額為5.98萬元。

　　3、答案：C

　　解析：除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時計入銷售額計征增值稅，其他酒的包裝物押金應在銷貨時并入銷售額計征增值稅。銷項稅額=(140.4+4.68)÷(1+17%)×17%=21.08(萬元)。

　　4、答案：A

　　解析：選項BC，均按照增值稅一般納稅人的計算辦法計算繳納增值稅。選項D，按照現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定申報納稅。

　　5、答案：C

　　解析：非固定業(yè)戶銷售貨物或應稅勞務，應向銷售地或勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅;未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款。

　　6、答案：A

　　解析：二甲醚按低稅率計征增值稅，稅率為13%。

　　7、答案：B

　　解析：采用預收款方式的，應于貨物發(fā)出的當天開具增值稅專用發(fā)票。

　　8、答案：B

　　解析：對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關系的，不征收增值稅。

　　9、答案：A

　　解析：題中所涉及的行為屬于視同銷售行為和外購貨物用于職工福利等，應反映銷項稅額=20×(1+10%)×17%=3.74(萬元);應作進項稅轉(zhuǎn)出=25×17%=4.25(萬元)。

　　10、答案：B

　　解析：應納增值稅=[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)]×17%=5270(元)。

　　11、答案：D

　　解析：返利收入應沖減進項稅額，沖減后進項稅額為20.4-4.8÷(1+17%)×17%=19.70(萬元)。

　　12、答案：B

　　解析：從理論上講，增值額是指生產(chǎn)經(jīng)營者生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價值額，增值額相當于商品價值C+V+M中的V+M。

　　13、答案：A

　　解析：增值稅法中規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售的不允許扣除舊貨物的折價款(金銀首飾除外)。計算過程=(80000+30000)÷(1+3%)×3%=3203.88(元)。

　　14、答案：C

　　解析：計算過程：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=8.3×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%=13416(元)，應納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)，當期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)，當期應退稅額=24050(元)，當期免抵稅額=43602-24050=19552(元)。

　　15、答案：A

　　解析：收購煙葉準予抵扣的進項稅額=150×(1+10%)×(1+20%)×13%=25.74(萬元);支付加工費可予抵扣的進項稅額=80×3%=2.4(萬元)。當期留抵稅額=25.74+2.4=28.14(萬元)。