2012注會《戰(zhàn)略與風險管理》課后作業(yè)題及答案(8)

　　三、簡答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)M公司的內(nèi)部審計部門設置不合理。公司內(nèi)部審計部門的負責人應由公司審計委員會批準任命;同時，內(nèi)部審計師或內(nèi)部審計的管理者應直接且定期向董事會報告。內(nèi)部審計師必須保持客觀和獨立。這意味著內(nèi)部審計可向高級管理層或?qū)徲嬑瘑T會報告，內(nèi)部審計師不必擔心因提交不利的報告而受到指責。而該公司的規(guī)定均不符合上述要求。

　　(2)內(nèi)部審計師的職能有若干個，包括：

　�、僭u價會計、運營及行政控制的可靠性、充分性及有效性;

　�、诖_保內(nèi)部控制能使交易得以迅速及正確地記錄，正確地保護資產(chǎn);

　　③確定公司是否遵循了法律法規(guī)及其自身制定的政策;

　�、艽_定管理層是否采取了適當?shù)牟襟E，來應對控制的不足;

　�、輧�(nèi)部審計師還為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務提供建設性的商業(yè)建議;

　�、匏麄冞�幫助企業(yè)制定及修訂新的政策、程序、做法;

　�、邇�(nèi)部審計師常常在兼并、收購和轉(zhuǎn)型活動中發(fā)揮作用。此類作用包括幫助董事會和管理層評價在收購計劃及實施過程中的安全措施及控制，包括適當?shù)奈募�記錄及審計痕跡;

　�、鄡�(nèi)部審計部門的工作應進行適當?shù)囊?guī)劃，并被復核和記錄。

　　2.

　　【答案】

　　(1)其組成不恰當，因為審計委員會必須由獨立、非行政董事組成。

　　(2)審計委員會應承擔就任命、重新任命或解聘外聘審計師的事項向董事會提出建議的主要責任，監(jiān)督新審計師的選擇過程，批準外聘審計師的業(yè)務條款及審計服務的報酬。審計委員會應復核審計師的審計工作范疇，并確信該審計范疇是充分的，并確保于每次年審開始之時已為審計制訂了適當?shù)挠媱�。審計委員會執(zhí)行審計工作完成后的復核。

　　審計委員會訂立了年度程序，以確保外聘審計師的獨立性和客觀性。審計委員會確信本企業(yè)未雇用審計小組成員的家庭成員，審計師及其員工與本企業(yè)無財務、雇傭、投資或業(yè)務關(guān)系。審計委員會還從審計師獲取信息，以維持獨立性及對相關(guān)專業(yè)規(guī)定的遵守情況進行監(jiān)察，包括關(guān)于輪換審計合伙人。審計委員會與董事會達成一致，對企業(yè)關(guān)于雇用外聘會計師事務所原雇員的政策進行監(jiān)察。審計委員會還應為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計師提供非審計服務的政策，并向董事會提出相關(guān)建議。審計委員會應制定一項政策，明確外聘審計師不得提供的服務類型，并且說明外聘審計師能夠提供的無需請示審計委員會的服務。

　　3.

　　【答案】

　　(1)公司出現(xiàn)的情況不合理。內(nèi)部審計師應被允許直接與外聘審計師溝通，公司對此所作的任何限制，可能印證管理層試圖隱瞞某些情況。

　　(2)內(nèi)部審計師主要作用：獨立且客觀地復核及評價企業(yè)的活動，以維持或改善企業(yè)風險管理、內(nèi)部控制及公司治理的效益與效率。內(nèi)部審計師必須了解企業(yè)的策略方向、目標、產(chǎn)品、服務和程序。審計師應將相關(guān)結(jié)果向董事會或其下屬的審計委員會以及高級管理層報告。

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