| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 2 頁(yè)：多選題 |
| 第 3 頁(yè)：簡(jiǎn)答題 |
| 第 4 頁(yè)：?jiǎn)芜x題答案 |
| 第 5 頁(yè)：多選題答案 |
| 第 6 頁(yè)：簡(jiǎn)答題答案 |
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABD
【解析】?jī)?nèi)部控制有助于財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和合規(guī)性，所以選項(xiàng)C不正確。
2.
【答案】BCD
【解析】所謂調(diào)節(jié)是指雇員將不同數(shù)據(jù)連接在一起，識(shí)別并找出差異，并且在必要時(shí)采取糾正措施。所謂業(yè)績(jī)復(fù)核，是指管理層將當(dāng)前的業(yè)績(jī)與預(yù)算、以前期間或其他基準(zhǔn)相比較，以此反映目標(biāo)的完成情況，并對(duì)其中的差異進(jìn)行調(diào)查，以確定哪些糾正行為是必要的。因此，選項(xiàng)B、C、D正確;選項(xiàng)A屬于不相容職務(wù)分離控制。
3.
【答案】BD
【解析】審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下轄的委員會(huì)，全部由獨(dú)立、非行政董事組成;審計(jì)委員會(huì)應(yīng)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計(jì)師向董事會(huì)提出建議的主要責(zé)任，所以選項(xiàng)A、C不正確。
4.
【答案】AD
【解析】企業(yè)日常資金運(yùn)營(yíng)管理的常見(jiàn)控制措施：
| 風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn) | 控制目標(biāo) | 控制措施 |
| 審批 | 合法性 | 未經(jīng)授權(quán)審批不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級(jí)別管理人員的權(quán)限 |
| 復(fù)核 | 真實(shí)性與合法性 | 會(huì)計(jì)對(duì)于相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核（即，平級(jí)人員的相互核對(duì)）和縱向復(fù)核（即上下級(jí)人員的相互核對(duì)） |
| 收支點(diǎn) | 收入入賬完整，支出手續(xù)完備 | 出納根據(jù)審核后的相關(guān)收款原始憑證收款或付款，并加蓋印章確認(rèn) |
| 記賬 | 真實(shí)性 | 出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬；主管會(huì)計(jì)登記總分類(lèi)賬 |
| 對(duì)賬 | 真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)安全 | 賬證核對(duì)、賬表核對(duì)與賬實(shí)核對(duì) |
| 保管 | 財(cái)產(chǎn)安全與完整 | 授權(quán)專(zhuān)人保管資金；定期、不定期盤(pán)點(diǎn) |
| 銀行賬戶管理 | 防范小金庫(kù)：加強(qiáng)業(yè)務(wù)管控 | 開(kāi)設(shè)、使用與撒銷(xiāo)的授權(quán) |
| 票據(jù)與印章管理 | 財(cái)產(chǎn)安全 | 票據(jù)統(tǒng)一印制或購(gòu)買(mǎi)；票據(jù)由專(zhuān)人保管；印章與空白票據(jù)分管；財(cái)務(wù)專(zhuān)用章與企業(yè)法人章分管 |
5.
【答案】CD
【解析】由未參與售票的雇員對(duì)收款機(jī)中的現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)屬于不相容職務(wù)分離控制，即售票人員與清點(diǎn)人員由不同人負(fù)責(zé)。將收款機(jī)中的現(xiàn)金與收款機(jī)中記錄的現(xiàn)金總額進(jìn)行核對(duì)屬于調(diào)節(jié)和復(fù)核。
6.
【答案】ABCD
【解析】就內(nèi)部控制而言：
(1)審計(jì)委員會(huì)會(huì)得到董事會(huì)關(guān)于內(nèi)部控制主要目標(biāo)的授權(quán);
(2)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)復(fù)核企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng);
(3)審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)批準(zhǔn)年報(bào)中有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的陳述;
(4)審計(jì)委員會(huì)亦會(huì)收到管理層關(guān)于企業(yè)內(nèi)運(yùn)作的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性的報(bào)告，以及關(guān)于內(nèi)部或外聘審計(jì)師對(duì)控制所執(zhí)行測(cè)試的結(jié)論的報(bào)告。
7.
【答案】AB
【解析】審計(jì)委員會(huì)與外聘審計(jì)師：
(1)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計(jì)師向董事會(huì)提出建議的主要責(zé)任;
(2)監(jiān)督新審計(jì)師的選擇過(guò)程;
(3)批準(zhǔn)外聘審計(jì)師的業(yè)務(wù)條款及審計(jì)服務(wù)的報(bào)酬;
(4)復(fù)核審計(jì)師的審計(jì)工作范疇，并確信該審計(jì)范疇是充分的;
(5)確保于每次年審開(kāi)始之時(shí)已為審計(jì)制訂了適當(dāng)?shù)挠?jì)劃。審計(jì)委員會(huì)執(zhí)行完工后的復(fù)核;
(6)為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)的政策，并向董事會(huì)提出相關(guān)建議。提供非審計(jì)服務(wù)時(shí)，不得損害審計(jì)師的獨(dú)立性或客觀性;
(7)制定一項(xiàng)政策，明確外聘審計(jì)師不得提供的服務(wù)類(lèi)型，并且說(shuō)明外聘審計(jì)師能夠提供的無(wú)需請(qǐng)示審計(jì)委員會(huì)的服務(wù)。
8.
【答案】ABC
【解析】不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理合同業(yè)務(wù)的全過(guò)程：(1)合同簽署(或委托簽署)職務(wù)與條款訂立職務(wù)分離;(2)條款訂立職務(wù)與法律顧問(wèn)職務(wù)分離;(3)合同談判職務(wù)與合同定價(jià)職務(wù)分離;(4)合同履行職務(wù)與收付款職務(wù)分離;(5)合同審計(jì)職務(wù)與上述職務(wù)分離。
9.
【答案】AC
【解析】不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)的全過(guò)程：(1)批準(zhǔn)采購(gòu)業(yè)務(wù)與采購(gòu)經(jīng)辦職務(wù)分離;(2)詢(xún)價(jià)定價(jià)職務(wù)與確定供應(yīng)商職務(wù)分離;(3)采購(gòu)職務(wù)與驗(yàn)收職務(wù)分離;(4)付款審批職務(wù)與付款執(zhí)行職務(wù)分離;(5)采購(gòu)職務(wù)、入庫(kù)登記職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)。
10.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B是出納的職責(zé)，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的等級(jí)工作;選項(xiàng)C行政部經(jīng)理?yè)?dān)任工會(huì)主席是相容的;選項(xiàng)A、D選項(xiàng)屬于不相容職務(wù)。
11.
【答案】ACD
【解析】審計(jì)委員會(huì)的組成應(yīng)全部由獨(dú)立、非行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。選項(xiàng)B財(cái)務(wù)經(jīng)理不得兼任審計(jì)委員會(huì)成員。
12.
【解析】ABD
【解析】《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》要求企業(yè)在評(píng)價(jià)報(bào)告中至少披露：(1)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明，實(shí)質(zhì)就是董事會(huì)全體成員對(duì)內(nèi)部控制有效性負(fù)責(zé)。(2)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況，即概要說(shuō)明。(3)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)，一般指《內(nèi)控規(guī)范》、《評(píng)價(jià)指引》及企業(yè)在此基礎(chǔ)上制定的評(píng)價(jià)辦法。(4)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍，描述內(nèi)部控制評(píng)價(jià)所涵蓋的被評(píng)價(jià)單位，以及納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。(5)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法。(6)內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況，主要描述適用于企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并聲明與以前年度保持一致，同時(shí)，根據(jù)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確定評(píng)價(jià)期末存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。(7)內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。(8)內(nèi)部控制有效性的結(jié)論，對(duì)不存在重大缺陷的情形，出具評(píng)價(jià)期末內(nèi)部控制有效結(jié)論，對(duì)存在重大缺陷的情形，不得作出內(nèi)部控制有效的結(jié)論，并需描述該重大缺陷的成因、表現(xiàn)形式及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的重要程度。
13.
【答案】ABD
【解析】企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù),選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
14.
【答案】ABCD
【解析】?jī)?nèi)部控制監(jiān)督的方法包括：
| 績(jī)效計(jì)量 | 既然設(shè)立內(nèi)部控制的目的是為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理的保證，那么，可以利用績(jī)效計(jì)量來(lái)確定實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的程度，這是檢驗(yàn)管理部門(mén)內(nèi)部控制有效性的一種有用的方法。 如果績(jī)效計(jì)量結(jié)果不盡如人意，那么管理者以及員工應(yīng)確定可以作出哪些改變以改善業(yè)績(jī)計(jì)量結(jié)果。 |
| 對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行測(cè)試 | 確定程序是否按最初設(shè)計(jì)得以應(yīng)用，應(yīng)該是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程。 |
| 硬性控制 | 為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息及溝通，以及控制而制定的政策及程序，常常由硬性控制構(gòu)成，而硬性控制是容易識(shí)別、評(píng)估及記錄的。這些政策和程序的影響亦應(yīng)得以識(shí)別、評(píng)估和記錄。（即下面的軟性控制） |
| 軟性控制 | 政策和程序?qū)ο嚓P(guān)人員的影響，可能導(dǎo)致產(chǎn)生另一種軟控制，這與硬性控制同樣重要。軟性控制是指涉及態(tài)度、感知及能力的控制。根據(jù)其性質(zhì)，這些控制不太明顯，而且難以計(jì)量和評(píng)估。例如：信任、強(qiáng)硬領(lǐng)導(dǎo)、開(kāi)放及道德水準(zhǔn)高等品質(zhì)，對(duì)于管理部門(mén)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)是至關(guān)重要的。 |
15.
【答案】ABCD
【解析】企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，并要求企業(yè)將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系。
相關(guān)推薦：
2012注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》隨章測(cè)試題12套
2012注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》基礎(chǔ)講義匯總
| 北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
| 安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
| 廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
| 海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
| 貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
| 寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
| 黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |
