查看匯總：2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》強(qiáng)化輔導(dǎo)講義匯總
第三節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
一、總體要求
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：
(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
(2)被審計(jì)單位的性質(zhì)
(3)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
(4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
(5)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)
(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
關(guān)注：
第一，(1)為外部因素，(2)、(3)、(4)、(6)為內(nèi)部因素，(5)既有內(nèi)部因素也有外部因素。
第二，各方面的情況可能會(huì)互相影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解各方面情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮各個(gè)因素之間的相互關(guān)系。
二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
| 因素 | 了解的主要內(nèi)容 | 了解的具體情況 |
| （一）行業(yè)狀況 | （1）所處行業(yè)的市場(chǎng)與競(jìng)爭(zhēng)，包括市場(chǎng)需求、生產(chǎn)能力和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)； （2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性； （3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)； （4）能源供應(yīng)與成本； （5）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù) |
（1）被審計(jì)單位所處行業(yè)的總體發(fā)展趨勢(shì)是什么？ （2）處于哪一發(fā)展階段，如起步、快速成長(zhǎng)、成熟或衰退階段？ （3）所處市場(chǎng)的需求、市場(chǎng)容量和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)如何？ （4）該行業(yè)是否受經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)的影響，以及采取了什么行動(dòng)使波動(dòng)產(chǎn)生的影響最小化？ （5）該行業(yè)受技術(shù)發(fā)展影響的程度如何？ （6）是否開(kāi)發(fā)了新的技術(shù)？ （7）能源消耗在成本中所占比重，能源價(jià)格的變化對(duì)成本的影響？ （8）誰(shuí)是被審計(jì)單位最重要的競(jìng)爭(zhēng)者，他們所占的市場(chǎng)份額是多少？ （9）被審計(jì)單位及其競(jìng)爭(zhēng)者主要的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是什么？ （10）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)率和總體的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)與行業(yè)的平均水平及主要競(jìng)爭(zhēng)者相比如何，存在重大差異的原因是什么？ （11）競(jìng)爭(zhēng)者是否采取了某些行動(dòng)，如購(gòu)并活動(dòng)、降低銷售價(jià)格、開(kāi)發(fā)新技術(shù)等，從而對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響 |
| （二）法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境 | （1）會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例； （2）受管制行業(yè)的法規(guī)框架； （3）對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動(dòng)；（結(jié)合教材第十七章第二節(jié)） （4）稅收政策； （5）對(duì)被審計(jì)單位開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、關(guān)稅和貿(mào)易等政策； （6）影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)保要求（結(jié)合教材第二十二章第二節(jié)考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)） |
（1）國(guó)家對(duì)于某些行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求（如對(duì)銀行、保險(xiǎn)等行業(yè)的特殊監(jiān)管要求）； （2）是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī)（如新出臺(tái)的有關(guān)產(chǎn)品責(zé)任、勞動(dòng)安全或環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)等），對(duì)被審計(jì)單位有何影響； （3）國(guó)家貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響； （4）與被審計(jì)單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化 |
| （三）其他外部因素 | （1）當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況以及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)如何？ （2）目前國(guó)內(nèi)或本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況（如增長(zhǎng)率、通貨膨脹率、失業(yè)率、利率等）怎樣影響被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)？ （3）被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否受到外幣匯率波動(dòng)或全球市場(chǎng)力量的影響 |
|
| （四）了解的重點(diǎn)和程度 | 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)狀況，法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境一起其他外部因素了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)，規(guī)模以及其他因素的不同而不同。 例如： 1.對(duì)從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，CPA可能更關(guān)心其市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)以及技術(shù)進(jìn)步的情況； 2.對(duì)金融機(jī)構(gòu)，CPA可能更關(guān)心宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)以及貨幣、財(cái)政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策； 3.對(duì)化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，CPA可能更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī) | |
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