五、綜合題(本題型共3題,每小題10分,共30分。要求列出計算步驟,每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。)
1.位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人,2008年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)月初進(jìn)口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子,成交價折合人民幣20萬元,另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用合計折合人民幣1萬元,支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險費(fèi)折合人民幣2萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進(jìn)口增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地,企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)和其他雜費(fèi)共計5萬元,尚未取得貨運(yùn)發(fā)票。
(2)委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套,雙方約定,待5000套全部售出并取得代銷清單后,企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。本月底尚未收到代銷清單,但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬元。
(3)將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價格賒銷給某代理商,雙方約定,下個月的25日付款,屆時再開具增值稅專用發(fā)票。
(4)將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷會上作為樣品,在展銷會結(jié)束后無償贈送給參展的其他客商。
(5)向林業(yè)生產(chǎn)者收購一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子,給林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管稅收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證,收購憑證上注明的價款合計為50萬元,收購款已支付。該批原木通過鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地,企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)5萬元,建設(shè)基金1萬元,裝卸費(fèi)1萬元,保險費(fèi)1.5萬元,有關(guān)費(fèi)用已在貨運(yùn)發(fā)票上分別注明。
(6)將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè),委托其加工成木制一次性筷子,木月收回并取得增值稅專用發(fā)票,專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計5萬元。本月將其全部直接用于銷售,取得不含稅銷售額40萬元。
(7)外購低值易耗品、自來水、電力,支付含稅價款合計6萬元,取得增值稅普通發(fā)票。
(8)銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺機(jī)器設(shè)備,取得不含稅銷售額21萬元。購買該設(shè)備時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元,本月賬面凈值為19萬元。
(說明:①該筷子生產(chǎn)企業(yè)2008年未列入增值稅擴(kuò)大抵扣范圍試點(diǎn)單位;②假設(shè)紅木的進(jìn)口關(guān)稅稅率為35%;③木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%;④月初增值稅上期留抵進(jìn)項稅額為0;⑤本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報抵扣)
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