2009年注冊會計師舊制度《稅法》試題及答案解析

　　四、計算題(本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1.某市甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)銷售。2008年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)以空運(yùn)方式從境外進(jìn)口化妝品一批。該批化妝品境外成交價格加運(yùn)費折合人民幣200萬元。經(jīng)海關(guān)審查，公司申報的完稅價格未包含保險費。公司的解釋是相關(guān)費用無法確定。海關(guān)對此依法進(jìn)行調(diào)整征稅，甲公司獲得海關(guān)開具的完稅憑證。

　　(2)將上月進(jìn)口的化工原料價值100萬元全部發(fā)往乙公司委托加工化妝品，支付加工費20萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。

　　(3)將加工收回的已稅化妝品繼續(xù)加工成另一型號的化妝品，加工完成后，20%委托外貿(mào)企業(yè)代理出品，取得不含稅銷售額40萬元，其余80%內(nèi)銷取得含稅銷售額257.4萬元。

　　(說明：假設(shè)進(jìn)口化妝品關(guān)稅稅率為50%;化妝品消費稅稅率為30%)

　　要求：根據(jù)以上資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅

　　(2)甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費稅。

　　(3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費稅�！�

　　(4)甲公司委托出口的化妝品應(yīng)繳納的消費稅。

　　(5)甲公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅(不含代收代繳部分)。

　　【答案】(1)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=200×(1+0.3%)×50%=100.3(萬元)

　　(2)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費稅=[200×(1+0.3%)+100.3]/(1-30%)×30%=128.96(萬元)

　　(3)代收代繳的消費稅=(100+20)/(1-30%)×30%=51.43(萬元)

　　(4)委托出口應(yīng)繳納的消費稅=0(萬元)

　　(5)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅=257.4/(1+17%)×30%-51.43×80%=24.86(萬元)