四、計算題(本題型共4題,每小題5分,共20分。要求列出計算步驟,每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。)
1.某市甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事化妝品生產(chǎn)銷售。2008年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)以空運方式從境外進口化妝品一批。該批化妝品境外成交價格加運費折合人民幣200萬元。經(jīng)海關(guān)審查,公司申報的完稅價格未包含保險費。公司的解釋是相關(guān)費用無法確定。海關(guān)對此依法進行調(diào)整征稅,甲公司獲得海關(guān)開具的完稅憑證。
(2)將上月進口的化工原料價值100萬元全部發(fā)往乙公司委托加工化妝品,支付加工費20萬元,并取得增值稅專用發(fā)票。
(3)將加工收回的已稅化妝品繼續(xù)加工成另一型號的化妝品,加工完成后,20%委托外貿(mào)企業(yè)代理出品,取得不含稅銷售額40萬元,其余80%內(nèi)銷取得含稅銷售額257.4萬元。
(說明:假設(shè)進口化妝品關(guān)稅稅率為50%;化妝品消費稅稅率為30%)
要求:根據(jù)以上資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。
(1)甲公司進口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅
(2)甲公司進口化妝品應(yīng)繳納的消費稅。
(3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費稅。‘
(4)甲公司委托出口的化妝品應(yīng)繳納的消費稅。
(5)甲公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅(不含代收代繳部分)。
【答案】(1)進口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=200×(1+0.3%)×50%=100.3(萬元)
(2)進口化妝品應(yīng)繳納的消費稅=[200×(1+0.3%)+100.3]/(1-30%)×30%=128.96(萬元)
(3)代收代繳的消費稅=(100+20)/(1-30%)×30%=51.43(萬元)
(4)委托出口應(yīng)繳納的消費稅=0(萬元)
(5)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅=257.4/(1+17%)×30%-51.43×80%=24.86(萬元)
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